Interpretacja indywidualna z dnia 4 stycznia 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL2-2.4011.732.2023.3.MM

Stawka ryczałtu.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 21 października 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 20 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 30 listopada 2023 r. (wpływ 16 grudnia 2023 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca od dnia (...).02.2019 roku prowadzi działalność gospodarczą. W głównej mierze polega ona przede wszystkim na świadczeniu usług analitycznych i doradczych z zakresu komunikacji i public affairs na rzecz (…) (dalej: Zleceniodawcy). świadczącego m.in. usługi z zakresu 70.21.Z, tj. stosunki międzyludzkie (public relation) i komunikacja oraz 74.14.A, tj. doradztwo w zakresie działalności związanej z oddziaływaniem na opinię publiczną.

W zakres pracy Wnioskodawcy świadczonej w ramach usług dla Zleceniodawcy wchodzi:

1)komunikacja w imieniu kontrahentów (klientów Zleceniodawcy) z interesariuszami (podmiotami publicznymi i prywatnymi istotnymi w kontekście projektów realizowanych przez kontrahentów), wymiana komunikacji i szczegółowe organizowanie i przygotowywanie spotkań pomiędzy interesariuszami a kontrahentami; w tym doradztwo i bezpośrednia pomoc w zakresie komunikacji – co odpowiada PKWiU 70.21.10.0 Usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji,

2)tworzenie na potrzeby kontrahentów propozycji strategii komunikacji z interesariuszami – co odpowiada PKWiU 70.22.30.0 Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej,

3)pomocniczo wobec zadań określonych w pkt 1 i 2: bieżące, szczegółowe monitorowanie przestrzeni polityczno-rynkowej istotnej dla kontrahentów w celu tworzenia i realizowania prawidłowych strategii komunikacyjnych – co odpowiada PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane,

4)dodatkowo: informowanie kontrahentów o istotnych zmianach i potencjalnych możliwościach realizowania zamierzonych celów, w tym możliwości sprzedażowych lub pozyskiwania dofinansowań – co odpowiada PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Wnioskodawca od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej wystawia faktury dla Zleceniodawcy, opisując wykonywane usługi jedynie jako „Usługi doradcze z zakresu komunikacji i public affairs”. Wnioskodawca nie zawierał kodu PKWiU świadczonych usług na wystawianych fakturach. Wnioskodawca świadczy usługę na podstawie umowy o współpracę zawartą w dniu (...) lutego 2019 r., a także na podstawie odrębnych ustnych ustaleń ze Zleceniodawcą. Usługi świadczone przez Wnioskodawcę na rzecz Zleceniodawcy zostały określone w umowie jako „usługi doradcze z zakresu komunikacji i public affairs”. Od początku prowadzenia działalności gospodarczej przez Wnioskodawcę kwalifikował on wykonywaną przez siebie działalność gospodarczą na rzecz Zleceniodawcy jako: PKD 70.21.Z Stosunki międzyludzkie (public relations) i komunikacja, co stanowi przeważającą działalność gospodarczą Wnioskodawcy.

Wnioskodawca informuje także, iż we wpisie do CEIDG posiada także wpisy z zakresu następujących PKD: 47.91.Z Sprzedaż detaliczna prowadzona przez domy sprzedaży wysyłkowej lub Internet, 56.29.Z Pozostała usługowa działalność gastronomiczna, 58.11.Z Wydawanie książek, 58.14.Z Wydawanie czasopism i pozostałych periodyków, 58.19.Z Pozostała działalność wydawnicza, 70.22.Z Pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania, 73.20.Z Badanie rynku i opinii publicznej, 74.20.Z Działalność fotograficzna, 74.30.Z Działalność związana z tłumaczeniami, 74.90.Z Pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana.

W zakresie usług świadczonych dla Zleceniodawcy Wnioskodawca nie świadczy usług opisanych w kodach 47.91.Z, 56.29.Z, 58.11.Z, 58.14.Z, 58.19.Z, 73.20.Z, 74.20.Z, 74.30.Z ani usług doradztwa gospodarczego w zakresie zarządzania. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze oraz osobistą odpowiedzialność w stosunku do Zleceniodawcy za wykonywanie swoich czynności. Działalność Wnioskodawcy nie jest także wykonywana w ramach wolnego zawodu w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wnioskodawca nie jest wspólnikiem bądź członkiem zarządu Zleceniodawcy.

Wnioskodawca począwszy od 2023 r. opodatkowuje osiągane przychody zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych, stąd przedmiotowy wniosek w zakresie poprawności kwalifikacji usługi.

W uzupełnieniu wniosku udzieliła Pani odpowiedzi na następujące pytania:

Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.), ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?

Tak, ma Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Przychodów za jaki rok podatkowy lub lata podatkowe dotyczy Pani wniosek?

Wniosek dotyczy aktualnych przychodów, tj. za rok 2023 i przychodów z tego tytułu w latach następujących.

Czy prowadzi Pani ewidencję w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Panią działalności odrębnie?

W chwili obecnej jedyne przychody, jakie Pani osiąga, to te z tytułu świadczenia usług na rzecz Zleceniodawcy. Prowadzona przez Panią ewidencja umożliwia określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej działalności odrębnie.

Czy prowadzona przez Panią działalność gospodarcza była/jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Prowadzona przez Panią działalność będąca przedmiotem wniosku stanowi działalność usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, którego/których dotyczy wniosek (wskazanych w odpowiedzi na pkt 2 wezwania), w odniesieniu do wykonywanej przez Panią działalności miały/mają zastosowanie wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.)?

W odniesieniu do przychodów osiąganych przez Panią w 2023 roku nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Czy w roku podatkowym/latach podatkowych, których dotyczy wniosek (wskazanych w odpowiedzi na pkt 2 wezwania) w odniesieniu do Pani zachowane zostały/zostają warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

W roku podatkowym 2023 zostały zachowane warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Jakie czynności wykonuje Pani w ramach usługi „komunikacja w imieniu kontrahentów (klientów Zleceniodawcy) z interesariuszami (podmiotami publicznymi i prywatnymi istotnymi w kontekście projektów realizowanych przez kontrahentów), wymiana komunikacji i szczegółowe organizowanie i przygotowywanie spotkań pomiędzy interesariuszami a kontrahentami; w tym doradztwo i bezpośrednia pomoc w zakresie komunikacji” i na czym konkretnie one polegają; proszę o enumeratywne wymienienie czynności, jakie wykonuje Pani w ramach ww. usługi i ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie, na czym konkretnie polegają wymienione przez Panią czynności:

-czego dotyczą,

-jaki jest ich zakres,

-co jest ich efektem?

Pod pojęciem „komunikacja w imieniu kontrahentów (klientów Zleceniodawcy) z interesariuszami (podmiotami publicznymi i prywatnymi istotnymi w kontekście projektów realizowanych przez kontrahentów), wymiana komunikacji i szczegółowe organizowanie i przygotowywanie spotkań pomiędzy interesariuszami a kontrahentami; w tym doradztwo i bezpośrednia pomoc w zakresie komunikacji” – należy rozumieć:

·wymiana komunikacji pomiędzy podmiotami,

·organizowanie i przygotowywanie spotkań pomiędzy interesariuszami a kontrahentami;

·doradztwo i bezpośrednia pomoc w zakresie komunikacji.

Efektem Pani usługi jest doprowadzenie do spotkań między klientem Zleceniodawcy a interesariuszami celem umożliwienia klientowi przedstawienia przez niego swoich planów, ofert itd. poszczególnym interesariuszom – w celu doprowadzenia do osiągnięcia celu zamierzonego przez klienta Zleceniodawcy.

Jakie czynności wykonuje Pani w ramach usługi „tworzenie na potrzeby kontrahentów propozycji strategii komunikacji z interesariuszami” i na czym konkretnie one polegają; proszę o enumeratywne wymienienie czynności, jakie wykonuje Pani w ramach ww. usługi i ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie, na czym konkretnie polegają wymienione przez Panią czynności:

-czego dotyczą,

-jaki jest ich zakres,

-co jest ich efektem?

Pod pojęciem „tworzenie na potrzeby kontrahentów propozycji strategii komunikacji z interesariuszami” – należy rozumieć:

·tworzenie na potrzeby kontrahentów propozycji strategii komunikacji z interesariuszami.

Efektem Pani usługi ma być doprowadzenie do sytuacji, w której przyjęta strategia komunikacji z interesariuszem doprowadza do spotkań opisanych w ad 7, a ostatecznie w celu osiągnięcia celu zamierzonego przez klienta Zleceniodawcy.

Jakie czynności wykonuje Pani w ramach usługi „pomocniczo wobec zadań określonych w pkt 1 i 2: bieżące, szczegółowe monitorowanie przestrzeni polityczno-rynkowej istotnej dla kontrahentów w celu tworzenia i realizowania prawidłowych strategii komunikacyjnych” i na czym konkretnie one polegają; proszę o enumeratywne wymienienie czynności, jakie wykonuje Pani w ramach ww. usługi i ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie, na czym konkretnie polegają wymienione przez Panią czynności:

-czego dotyczą,

-jaki jest ich zakres,

-co jest ich efektem?

Pod pojęciem „pomocniczo wobec zadań określonych w pkt 1 i 2: bieżące, szczegółowe monitorowanie przestrzeni polityczno-rynkowej istotnej dla kontrahentów w celu tworzenia i realizowania prawidłowych strategii komunikacyjnych” – należy rozumieć:

·bieżące, szczegółowe monitorowanie przestrzeni polityczno-rynkowej istotnej dla kontrahentów w celu tworzenia i realizowania prawidłowych strategii komunikacyjnych, informowanie kontrahentów o istotnych zmianach.

Efektem Pani usługi jest posiadanie przez klienta Zleceniodawcy bieżącej i szczegółowej wiedzy na temat realiów w zakresie polityki i rynku, celem podejmowania przez niego optymalnych dla klienta decyzji biznesowych.

Jakie czynności wykonuje Pani w ramach usługi „dodatkowo: informowanie kontrahentów o istotnych zmianach i potencjalnych możliwościach realizowania zamierzonych celów, w tym możliwości sprzedażowych lub pozyskiwania dofinansowań” i na czym konkretnie one polegają; proszę o enumeratywne wymienienieczynności, jakie wykonuje Pani w ramach ww. usługi i ich wyczerpujące scharakteryzowanie, tj. opisanie, na czym konkretnie polegają wymienione przez Panią czynności:

-czego dotyczą,

-jaki jest ich zakres,

-co jest ich efektem?

Pod pojęciem „dodatkowo: informowanie kontrahentów o istotnych zmianach i potencjalnych możliwościach realizowania zamierzonych celów, w tym możliwości sprzedażowych lub pozyskiwania dofinansowań” – należy rozumieć:

·informowanie kontrahentów o istotnych zmianach i potencjalnych możliwościach realizowania zamierzonych celów, w tym możliwości sprzedażowych lub pozyskiwania dofinansowań.

Efektem Pani usługi jest posiadanie przez klienta Zleceniodawcy bieżącej wiedzy na temat możliwości sprzedażowych lub pozyskiwania dofinansowań, celem podejmowania przez niego optymalnych decyzji biznesowych.

Pytanie

Czy odnośnie przychodów z tytułu wymienionych usług świadczonych przez Wnioskodawcę na rzecz Zleceniodawcy prawidłowe będzie stosowanie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pani stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy świadczone przez niego usługi kwalifikują się następująco:

a)pkt 1 – PKWiU 70.21.10.0 Usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji,

b)pkt 2 – PKWiU 70.22.30.0 Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej,

c)pkt 3 – PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane,

d)pkt 4 – PKWiU 74.90.20.0 Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Wnioskodawca przyjmuje, że forma sformułowania art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne („usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70)”) oznacza, że zakresem przedmiotowym przepisu nie jest objęta cała grupa PKWiU 70.2 USŁUGI DORADZTWA ZWIĄZANE Z ZARZĄDZANIEM, a jedynie – rozumiane literalnie – te usługi doradztwa, które są związane z zarządzaniem i są zawarte w dziale 70 PKWiU; w przeciwnym wypadku wydaje się, że prawodawca zastosowałby formę „PKWiU 70.2” zamiast przewidzianego w art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oznaczenia „ex”.

W przekonaniu Wnioskodawcy nigdy nie świadczył i nadal nie świadczy dla Zleceniodawcy usług doradztwa związanych z zarządzaniem strategicznym, usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem, usług doradztwa związanych z zarządzaniem zasobami ludzkimi, usług doradztwa związanych z zarządzaniem produkcją, usług doradztwa związanych z zarządzaniem łańcuchem dostaw, pozostałych usług doradztwa związanego z zarządzaniem ani pozostałych usług zarządzania projektami.

Swoje przekonanie Wnioskodawca opiera na charakterze swojej pracy – w pierwszym rzędzie polega ona na komunikacji w imieniu podmiotów gospodarczych z publicznymi i prywatnymi interesariuszami, szczegółowym organizowaniu i przygotowywaniu relacji pomiędzy kontrahentami a interesariuszami oraz na doradztwie i bezpośredniej pomocy w zakresie komunikacji z interesariuszami. Wnioskodawca nie doradza kontrahentom w zakresie zarządzania – wskazuje jedynie na właściwe strategie komunikacyjne oraz współpracuje z klientami w zakresie realizowania tych strategii.

Biorąc pod uwagę charakter świadczonych usług oraz fakt, iż nie są to usługi związane z zarządzaniem ani wykonywane w ramach wolnego zawodu, przychody osiągane z tytułu usług świadczonych na rzecz Zleceniodawcy powinny być rozliczane wg stawki zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stanowisko Wnioskodawcy potwierdzają także interpretacje nr 0115-KDIT1.4011.95.2022.3.MST oraz 0113-KDIPT2-1.4011.788.2022.3.KD.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.):

Przy czym według art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):

Na podstawie art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Natomiast według art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzależniona jest między innymi od niespełnienia przesłanek negatywnych określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, który stanowi, że

Kolejnym warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Natomiast w myśl art. 9 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ponadto zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Zatem w sytuacji prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg różnych stawek, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na podstawie prowadzonej ewidencji przychodów ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności.

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Odnosząc się do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), zauważam, że symbol „ex” oznacza, że w ramach grupowania 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem, a pozostałe usługi opodatkowane są stawką 8,5%.

Pozostałe usługi klasyfikowane według rozporządzenia Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70 nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Ponadto zauważam, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.

Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że posiada Pani nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce i prowadzi działalność gospodarczą od (...) lutego 2019 r. Począwszy od 2023 r. dokonuje Pani rozliczeń podatkowych na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Prowadzi Pani ewidencję przychodów w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju prowadzonej przez Panią działalności. W odniesieniu do przychodów osiąganych przez Panią w 2023 roku nie mają zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Ponadto w roku podatkowym 2023 zostały zachowane warunki określone w art. 6 ust. 4 tej ustawy. Prowadzona przez Panią działalność jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Usługi, które Pani świadczy, są sklasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług jako: PKWiU 70.21.10.0 – Usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji, PKWiU 70.22.30.0 – Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz PKWiU 74.90.20.0 – Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane. Wskazała Pani też, jakie konkretnie czynności Pani świadczy w ramach tych usług. Te usługi świadczy Pani na rzecz spółki kapitałowej (dalej: Zleceniodawca).

Na podstawie powołanych wyżej przepisów oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Panią ze świadczenia w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.21.10.0 – Usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji, PKWiU 70.22.30.0 – Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz PKWiU 74.90.20.0 – Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane są opodatkowane stawką 8,5%, określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Reasumując – odnośnie do przychodów z tytułu wymienionych usług świadczonych przez Panią na rzecz Zleceniodawcy prawidłowe jest stosowanie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła, i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja indywidualna jest wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikowała Pani świadczone usługi do odpowiedniego klasyfikowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji (zasady formalnego przyporządkowania towaru lub usługi do grupowania statystycznego nie są przepisami prawa podatkowego).

W odniesieniu do powołanych przez Panią interpretacji stwierdzam, że zapadły one w indywidualnych sprawach i nie są wiążące dla organu wydającego tę interpretację.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.).