Interpretacja indywidualna z dnia 23 listopada 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-3.4012.570.2023.2.JG

Możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT w przypadku sprzedaży komputerów, których ogłoszenia są zamieszczane w Internecie.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

9 października 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 9 października 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT w przypadku sprzedaży komputerów, których ogłoszenia są zamieszczane w Internecie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan mobilny serwis komputerowy i korzysta ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113. Chce Pan rozszerzyć działalność o sprzedaż używanych komputerów. Ogłoszenia będzie Pan zamieszczać na (…). Ogłoszenie ma być jedynie zaproszeniem do zawarcia umowy. Umowa sprzedaży zawierana będzie w miejscu prowadzenia przez Pana działalności gospodarczej. Potencjalny klient po trafieniu na Pana ogłoszenie ustali z Panem telefonicznie lub mailowo termin oględzin sprzedawanego komputera, a dopiero po oględzinach urządzenia nastąpi zawarcie umowy sprzedaży przy jednoczesnej fizycznej obecności stron. Sprzedawane przez Pana komputery nie będą wysyłane. Komputery będą nabywane przez Pana drogą kupna od osób fizycznych i prawnych. Koszty poniesione na zakup sprawnych komputerów będą dokumentowane za pomocą umów kupna-sprzedaży oraz faktur. Będzie Pan również nabywał uszkodzone komputery stanowiące surowce wtórne, z których to dopiero po wykonanej przez Pana naprawie będą to sprawne komputery, które następnie trafią do sprzedaży. Takie zakupy dokumentować będzie Pan dowodami wewnętrznymi.

Pytanie (pytanie nr 1 wniosku)

Czy w przedstawionej sytuacji będzie Pan mógł dalej korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT mimo zamieszczania ogłoszeń sprzedaży komputerów w Internecie?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem będzie Pan mógł dalej korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, ponieważ umowy sprzedaży komputerów będą zawierane w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej przy fizycznej obecności stron, a ogłoszenie zamieszczone w Internecie będzie jedynie zaproszeniem do zawarcia umowy.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2023 r. poz. 1570 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”,

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy,

W myśl art. 8 ust. 1 ustawy,

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy,

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy,

Należy zauważyć, że ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla określonej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy:

Według art. 113 ust. 2 ustawy:

Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:

Stosownie do treści art. 113 ust. 10 ustawy:

W myśl art. 113 ust. 13 ustawy:

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy wskazuję, że – co do zasady – o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, ma prawo do korzystania z ww. zwolnienia do momentu przekroczenia tej kwoty. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany będzie do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie.

Jednak, aby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ustawy, podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. W szczególności z tzw. „zwolnienia podmiotowego” nie mogą korzystać, między innymi, podatnicy dokonujący dostaw towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie, m.in. komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26), stosownie do art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy.

Z wniosku wynika, że chce Pan rozszerzyć działalność o sprzedaż używanych komputerów. Ogłoszenia będę zamieszczać na (…). Ogłoszenie ma być jedynie zaproszeniem do zawarcia umowy. Umowa sprzedaży zawierana będzie w miejscu prowadzenia przez Pana działalności gospodarczej. Potencjalny klient po trafieniu na Pana ogłoszenie ustali z Panem telefonicznie lub mailowo termin oględzin sprzedawanego komputera, a dopiero po oględzinach urządzenia nastąpi zawarcie umowy sprzedaży przy jednoczesnej fizycznej obecności stron. Sprzedawane przez Pana komputery nie będą wysyłane.

W tak przedstawionym opisie sprawy Pana wątpliwości dotyczą możliwości dalszego korzystania przez Pana ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT mimo zamieszczania ogłoszeń sprzedaży komputerów w Internecie.

Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa należy wskazać, że sprzedaż w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej używanych komputerów nie została wyłączona ze zwolnienia z podatku VAT w oparciu o art. 113 ust. 13 ustawy. Ponadto w omawianej sprawie nie bez znaczenia jest wskazanie, że umowa sprzedaży przedmiotowych komputerów zawierana będzie w miejscu prowadzenia przez Pana działalności gospodarczej, przy fizycznej obecności stron, a nie na odległość. Jednocześnie, zgodnie z Pana wskazaniem sprzedawane przez Pana komputery nie będą wysyłane. W związku z powyższym stwierdzić należy, ze wyłączenie zawarte w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy nie ma w Pana sprawie zastosowania.

Tym samym, jeżeli w związku z rozszerzeniem przez Pana działalności gospodarczej przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy - w roku podatkowym - wartości 200 000 zł, to będzie mógł Pan korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Jednakże zaznaczamy, że jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, przekroczy w trakcie roku podatkowego lub w kolejnych latach kwotę 200 000 zł, to utraci Pan prawo do zwolnienia począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Prawo do tego zwolnienia utraci Pan również w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.

W konsekwencji odpowiadając na Pana pytanie nr 1 wniosku stwierdzić należy, że w przedstawionych okolicznościach sprawy będzie Pan mógł dalej korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT mimo zamieszczania ogłoszeń sprzedaży komputerów w Internecie.

Dodatkowe informacje

Zaznaczenia wymaga, że organ podatkowy jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Ponadto wskazujemy, że niniejsza interpretacja dotyczy podatku od towarów i usług, tj. pytania nr 1 wniosku, natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, czyli pytania nr 2 wniosku zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dniu wydania interpretacji.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383). Aby interpretacja mogła pełnić funkcję ochronną: Pana sytuacja musi być zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i musi się Pan zastosować do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 1634 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383).