Interpretacja indywidualna z dnia 6 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-2.4011.710.2023.2.BM

Ulga mieszkaniowa.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 lipca 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 25 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy sprzedaży nieruchomości.

Uzupełniła go Pani – pismem z 11 września 2023 r. (wpływ 13 września 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Otrzymała Pani od mamy w darowiźnie 3/4 domu, (1/4 domu otrzymała Pani w spadku po ojcu).

Dom sprzedała Pani w roku 2022 przed upływem pięciu lat od darowizny za kwotę 620000 zł.

Od kwoty 465000 będzie Pani musiała zapłacić podatek, chyba, że kwotę tę przeznaczy Pani na cele mieszkaniowe. Dom sprzedała Pani właśnie z takim zamiarem, by pieniądze z tej sprzedaży przeznaczyć na budowę domu zabezpieczającego podstawowe potrzeby mieszkaniowe w innym miejscu.

Działka, której jest Pani wraz z mężem współwłaścicielką została oznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako 26URL - tereny rekreacji i sportu, na których dozwolona jest budowa obiektów budowlanych - budynków rekreacyjnych, pawilonów, domów kempingowych. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania w zezwoleniu na budowę widnieje nazwa obiektu jako „budynek rekreacyjny”.

Chce Pani wiedzieć, czy ulga ze sprzedaży domu wciąż będzie Panią obowiązywała, jeżeli pieniądze ze sprzedaży przeznaczy Pani na budowę domu na przedmiotowej działce, w którym będzie Pani zamieszkiwała na stałe.

Jest Pani na emeryturze i wraz z mężem chce Pani zmienić miejsce zamieszkania, a wybudowany dom będzie spełniał Państwa cele mieszkaniowe przez cały rok.

W orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego oraz Sądu Najwyższego utrwaliło się stanowisko, że dom letniskowy, czy rekreacyjny może być zaliczony do kategorii budynków mieszkalnych tylko wtedy, gdy będzie użytkowany faktycznie przez właściciela i jego bliskich, służąc tym samym zaspokojeniu podstawowych potrzeb mieszkaniowych.

I tak właśnie będzie w Pani przypadku, bowiem w sytuacji, gdy przychód uzyskany ze sprzedaży domu nabytego przez Panią w drodze darowizny w 2021 r. zostanie wydatkowany nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na budowę domu rekreacyjnego całorocznego, stanowiącego Pani własność i który to dom nie będzie spełniał funkcji rekreacyjnej, a będzie służył zaspokojeniu Pani potrzeb mieszkaniowych, to dochód uzyskany z tego tytułu będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na budowę opisanego we wniosku domu będą stanowiły wydatki na cele mieszkaniowe.

Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu zdarzenia przyszłego

Nie prowadzi Pani działalności gospodarczej, przedmiotowy dom sprzedała Pani jako osoba fizyczna.

Pani ojciec R. S. zmarł 25 lipca 2020 r. w (...) - Akt zgonu (...).

Pani wraz z mamą - J. S. była spadkobiercą po śmierci Pani ojca. Posiada Pani akt notarialny Repertorium A numer (...) z oświadczeniem o przyjęciu spadku po R. S. oraz akt poświadczenia dziedziczenia - Repertorium A numer (...) sporządzony 24 września 2020 r. przed Notariuszem J. S. w (...) przy ul (...), który poświadcza, że spadek po R. S. (Pani ojcu) nabywa żona J. S. i jedyna córka M. A. z domu S. (tj. Pani) w udziałach po 1/2 części każda z nich.

Pani rodzice nabyli dom w roku 1979 r. na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej i wpisani byli jako jego właściciele - księga wieczysta (...) prowadzona przez Sąd Rejonowy dla (...).

Po śmierci Pani ojca, Pani mama stałą się właścicielką 3/4 części domu, a Pani 1/4.

12 stycznia 2021 r. Pani mama przed Notariuszem J. S. prowadzącym Kancelarię Notarialną w (...) dokonała Umowy Nieodpłatnego Działu Spadku, Podziału Majątku Wspólnego i Darowizny - Repertorium A numer (...) darowała Pani w całości dom wraz z działką, na której się on znajduje. Nabyła go więc Pani do majątku osobistego, pozostając w związku małżeńskim (wpis w dziale II księgi wieczystej nr ...).

Przedmiotem zapytania są więc skutki podatkowe sprzedaży domu w części nabytej w darowiźnie, gdyż dom sprzedała Pani 10 listopada 2022 roku, a więc przed upływem pięciu lat od momentu stania się jego właścicielką. Mama darowała Pani 3/4 domu (1/4 nabyła Pani w spadku po Pani ojcu i ta część jak Pani wiadomo, jest zwolniona z podatku od sprzedaży).

Jak wspomniała Pani wyżej, dom sprzedała Pani 10 listopada 2022 r. - Akt notarialny A numer (...), a więc była Pani jedynym jego właścicielem.

Pragnie Pani pieniądze z tej sprzedaży przeznaczyć na budowę domu zabezpieczającego podstawowe potrzeby mieszkaniowe w innym miejscu. Działka, której jest Pani wraz z mężem współwłaścicielką jak pisała Pani we wniosku została oznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego jako 26URL - tereny rekreacji i sportu, na których dozwolona jest budowa obiektów budowlanych - budynków rekreacyjnych, pawilonów, domów kempingowych. Zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania w zezwoleniu na budowę widnieje nazwa obiektu jako „budynek rekreacyjny".

Będzie Pani posiadała faktury VAT, rachunki i paragony z budowy tego domu również na nazwisko Pani męża, z którym mamy wspólność majątkową.

Jest Pani na emeryturze i wraz z mężem chce Pani zmienić miejsce zamieszkania, a wybudowany dom będzie spełniał Państwa cele mieszkaniowe przez cały rok.

Pytanie

Czy ulga ze sprzedaży domu wciąż będzie obowiązywała, jeżeli pieniądze ze sprzedaży przeznaczy Pani na budowę domu rekreacyjnego na przedmiotowej działce, w którym będzie Pani zamieszkiwała na stałe?

Pani stanowisko w sprawie

Pani zdaniem tak, bowiem w sytuacji, gdy przychód uzyskany ze sprzedaży domu nabytego przez Panią w drodze darowizny w 2021 r. zostanie wydatkowany nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na budowę domu rekreacyjnego całorocznego, stanowiącego Pani własność i który to dom nie będzie spełniał funkcji rekreacyjnej, a będzie służył zaspokojeniu Pani potrzeb mieszkaniowych, to dochód uzyskany z tego tytułu będzie korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wydatki poniesione na budowę opisanego we wniosku domu będą stanowiły wydatki na cele mieszkaniowe. Swoje zdanie opiera Pani również na interpretacji indywidualnej z 24 marca 2021 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.59.2021.2.KC - Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która dotyczy tożsamej sytuacji.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.):

Źródła przychodów

Zgodnie z treścią art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy:

Powołany wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych formułuje generalną zasadę, że sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje powstaniem przychodu.

W świetle powyższego, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub ww. praw majątkowych następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie i nie zostaje dokonane w wykonywaniu działalności gospodarczej stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że Pani rodzice nabyli w 1979 r. dom na zasadach wspólności majątkowej małżeńskiej. Dom ten nabyła Pani w spadku po ojcu (w 2020 r. - 1/4 udziału) i w darowiźnie od matki (w 2021 r – 3/4 udziału). Dom sprzedała Pani 10 listopada 2022 r. Pieniądze z tej sprzedaży chce Pani przeznaczyć na budowę domu rekreacyjnego, w którym realizować będzie Pani własne cele mieszkaniowe.

Pani wątpliwość budzi kwestia skutków podatkowych z tytułu sprzedaży domu w części nabytego w drodze darowizny.

Nabycie domu w darowiźnie

Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 326):

Zgodnie z prawem cywilnym darowizna dochodzi do skutku w drodze umowy jednostronnie zobowiązującej, której treścią jest zarówno zobowiązanie darczyńcy do spełnienia świadczenia pod tytułem darmym na rzecz obdarowanego, czyli do dokonania rozporządzenia i wydania przedmiotu darowizny, jak i oświadczenie obdarowanego o przyjęciu darowizny.

Jeżeli przedmiotem darowizny jest nieruchomość, to umowa darowizny pod rygorem nieważności, powinna mieć formę aktu notarialnego.

Tym samym zawarcie umowy darowizny nieruchomości powoduje przejście jej własności na obdarowanego z chwilą zawarcia aktu notarialnego, w którym darczyńca daruje tę nieruchomość obdarowanemu, a obdarowany darowiznę przyjmuje.

W związku z powyższym odpłatne zbycie domu 10 listopada 2022 r., w części jaką otrzymała Pani w dniu 12 stycznia 2021 r. w drodze darowizny, stanowi źródło przychodu w rozumieniu powołanego wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegającego opodatkowaniu, bowiem zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie.

Skutki podatkowe zbycia domu w części nabytego w drodze darowizny

W myśl art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 30e ust. 2 tej ustawy:

Przy czym, w myśl art. 19 ust. 1 ww. ustawy:

Z kolei jak stanowi art. 19 ust. 3 ww. ustawy:

Natomiast w myśl art. 19 ust. 4 ww. ustawy:

Zgodnie z powyższym, przychodem z odpłatnego zbycia jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, o ile odpowiada wartości rynkowej, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Pojęcie kosztów odpłatnego zbycia nie zostało przez ustawodawcę zdefiniowane w ustawie, należy zatem stosować językowe rozumienie tego wyrażenia, zgodnie z którym za koszty odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uważa się wszystkie wydatki poniesione przez zbywającego, które są konieczne, aby transakcja mogła dojść do skutku (wszystkie niezbędne wydatki bezpośrednio związane z tą czynnością). Można do takich kosztów zaliczyć np.: koszty wyceny sprzedawanej nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego, koszty pośrednictwa w sprzedaży nieruchomości, wydatki związane ze sporządzeniem przez notariusza umowy cywilnoprawnej, koszty i opłaty sądowe, o ile były ponoszone przez zbywcę. Pomiędzy tymi wydatkami, a dokonanym zbyciem musi istnieć związek przyczynowo skutkowy.

Ustalenie kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia odbywa się natomiast zgodnie z art. 22 ust. 6c lub 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zależności od tego, czy zbywaną nieruchomość lub prawo nabyto odpłatnie, czy nieodpłatnie.

W myśl art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie natomiast z art. 22 ust. 6d tej ustawy:

Stosownie do art. 22 ust. 6e ww. ustawy:

W świetle art. 30e ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Na mocy art. 30e ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Art. 30e ust. 7 ww. ustawy stanowi, że:

Zwolnienie przedmiotowe

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania wymienione zostały w art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy, i tak:

W myśl art. 21 ust. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 21 ust. 26 ww. ustawy:

Na mocy art. 21 ust. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 21 ust. 28 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 21 ust. 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 21 ust. 30 ww. ustawy:

Stosownie do art. 21 ust. 30a ww. ustawy:

Ww. zwolnienie jest wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, co oznacza, że wszelkie odstępstwa od tej zasady muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. W związku z tym, tylko wydatkowanie środków uzyskanych z odpłatnego zbycia – w terminie i na cele wskazane w art. 21 ust. 1 pkt 131, a szczegółowo opisane w art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – pozwala na zastosowanie przedmiotowego zwolnienia.

Podkreślenia wymaga, że zwolnienia podatkowe oraz ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, dlatego do interpretacji przepisów ustanawiających zwolnienia podatkowe, jak również ulgi, należy stosować wykładnię ścisłą, która nie wychodzi poza literalne brzmienie przepisów. Stąd też, prawo do przedmiotowego zwolnienia przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie w sytuacji spełnienia wszystkich przesłanek wskazanych w przepisie prawa. Należy również zastrzec, że w przypadku korzystania z ulg i zwolnień podatkowych, wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek udowodnienia, że określony wydatek został poniesiony przy spełnieniu wszystkich warunków wynikających z przepisów podatkowych spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Podstawową okolicznością decydującą o zastosowaniu zwolnienia wynikającego z cytowanego wyżej art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy jest zatem fakt wydatkowania począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych na wskazane w ustawie własne cele mieszkaniowe podatnika. Poprzedzenie wyrażenia „cele mieszkaniowe” przymiotnikiem „własne” świadczy o tym, że ustawodawca przewidując podstawę do zastosowania ww. zwolnienia i dopisując ten przymiotnik, przesądził, że celem nadrzędnym jest możliwość uwzględnienia przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania tylko takich wydatków, które poniesione zostały na zaspokojenie „własnych” potrzeb mieszkaniowych podatnika.

Poprzedzenie wyrażenia „cele mieszkaniowe” przymiotnikiem „własne” świadczy o tym, że ustawodawca przewidując podstawę do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy i dopisując ten przymiotnik, przesądził, że celem nadrzędnym jest możliwość uwzględnienia przy obliczaniu dochodu zwolnionego z opodatkowania tylko takich wydatków, które poniesione zostały na zaspokojenie „własnych” potrzeb mieszkaniowych. Tak więc uregulowane w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy zwolnienie od podatku dochodowego w zamierzeniach ustawodawcy realizować ma cel, jakim jest zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika.

Wydatkowanie przychodu na własne cele mieszkaniowe oznacza, według stanowiska prezentowanego w orzecznictwie i doktrynie, że celem podatnika jest realizacja potrzeby zapewnienia sobie tzw. „dachu nad głową”. Ustawodawca wyraźnie wskazał, że nabycie musi być dokonane na własne cele mieszkaniowe, a te realizowane są w dłuższym okresie czasu. Sądy administracyjne podkreślają, że zwolnienie z opodatkowania dochodów opisanych w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter mieszany, podmiotowo-przedmiotowy. Wydatkowanie środków na określony przedmiot w połączeniu z funkcją, jaką ten przedmiot realizuje na rzecz nabywcy – zaspokojenie jego niezaspokojonych celów mieszkaniowych.

Podatnik może skorzystać z omawianego zwolnienia w związku z budową domu rekreacyjnego w sytuacji, gdy wybuduje dom w celu realizacji własnych celów mieszkaniowych i faktycznie realizuje lub będzie realizował w nim swoje potrzeby mieszkaniowe.

Wydatkowanie środków ze sprzedaży domu w części nabytej w drodze darowizny od Pani matki na budowę domu rekreacyjnego na przedmiotowej działce.

Zawarte w przepisie art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyliczenie wydatków mieszkaniowych ma charakter wyczerpujący, w związku z czym tylko realizacja w wymaganym terminie celów w nim wymienionych pozwala na zwolnienie z opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości.

Ustawa dotycząca prawa budowlanego ani ustawa podatkowa nie zawiera definicji „domu letniskowego”. Z wykładni systemowej można wywieść, że w pojęciu budynku mieszkalnego mieści się także pojęcie budynku mieszkalnego letniskowego.

Co do zasady, o tym, czy dom można uznać za letniskowy, czy za budynek mieszkalny, decyduje jego przeznaczenie, a więc funkcja, której ma służyć. Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) (Dz. U. z 1999 r. Nr 112, poz. 1316 ze zm.) dom letniskowy należy do klasy budynków mieszkalnych, jednakże dla oceny możliwości skorzystania z ulgi istotne jest ustalenie, czy w danym budynku podatnik będzie realizował swoje cele mieszkaniowe, czy jedynie potrzeby związane z rekreacją i wypoczynkiem.

W orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego oraz Sądu Najwyższego utrwaliło się stanowisko, że dom letniskowy może być zaliczony do kategorii budynków mieszkalnych tylko wtedy, gdy będzie użytkowany faktycznie przez właściciela i jego bliskich, służąc tym samym zaspokojeniu podstawowych potrzeb mieszkaniowych. Jeżeli podatnik korzysta z domu jedynie w celach wypoczynkowych, sezonowo, wówczas dom taki uznać należy za letniskowy.

Z wykładni językowej przytoczonych wyżej przepisów, a w szczególności z zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy sformułowania: wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe - wynika, że podstawową okolicznością decydującą o stosowaniu powyższego zwolnienia jest przeznaczenie w określonym czasie przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych na własne cele mieszkaniowe. Innymi słowy ważny jest moment uzyskania przychodu i poniesienia wydatku.

Z treści wniosku wynika, że środki, które uzyskała Pani ze sprzedaży nieruchomości (domu) chciałby Pan przeznaczyć na budowę domu rekreacyjnego, który wraz z mężem zamierza Pani postawić, który będzie budynkiem typu mieszkalnego jednorodzinnego umożliwiającym całoroczne użytkowanie. W domu tym będzie realizowała Pani własne cele mieszkaniowe, tj. planuje Pani mieszkać w nim na stałe, przez cały rok.

Wydatki poniesione na budowę opisanego we wniosku domu rekreacyjnego na działce rekreacyjnej poniesione ze środków uzyskanych ze sprzedaży opisanej we wniosku nieruchomości (tj. domu) w okresie trzech lat licząc od końca 2022 r., wypełniają warunki do zwolnienia. Przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego zostanie wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na nabycie nieruchomości (udziałów w nieruchomościach) w osiągniętych przychodach (udziale) z odpłatnego zbycia.

Reasumując, odpłatne zbycie w 2022 r. przez Panią nieruchomości w części nabytej w 2021 r. w darowiźnie od matki stanowi dla Pani źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z tym, że nie upłynął okres pięciu lat liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez Panią tej części nieruchomości.

Z uwagi na powyższe, wydatkowanie przez Panią przychodu uzyskanego ze sprzedaży domu w części nabytej w darowiźnie od Pani matki na budowę domu rekreacyjnego na przedmiotowej działce rekreacyjnej uprawnia Panią do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 ww. ustawy.

Ze sprzedaży domu w udziale nabytym w darowiźnie nie ma Pan obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych

W związku z powyższym sprzedaż przez Panią mieszkania nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

Wobec powyższego Pani stanowisko uznano za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Odnosząc się do przywołanej przez Panią interpretacji indywidualnej – zauważyć należy, że stanowi ona rozstrzygnięcie w konkretnej sprawie, osadzonej w określonym stanie faktycznym (zdarzeniu przyszłym) oraz prawnym i tylko do niej się odnosi, w związku z tym nie ma mocy powszechnie obowiązującego prawa. W konsekwencji, nie może wpływać na ocenę prawidłowości w zakresie objętym Pani wnioskiem.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (...). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2023 r. poz. 1634; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.).