Aktualność

Data publikacji: 2022-06-29

Polski Ład 2.0. Zmiany w PIT od 1 lipca 2022 r. [PODSUMOWANIE]

Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) zakładająca obniżenie stawki podatku z 17% do 12% w pierwszym przedziale skali podatkowej oraz likwidację ulgi dla klasy średniej wchodzi w życie od 1 lipca 2022 r. To nie jedyne zmiany wprowadzane tą nowelizacją (Polski Ład 2.0). Jak przygotować się do zmian?

Zobacz ustawę z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw>>>

Zobacz książkę Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia>>>

Skala podatkowa

Zgodnie z nowymi przepisami stawka stosowania w pierwszym przedziale skali progresywnej zostaje obniżona z 17% do 12%.

Ulga dla klasy średniej

Jednocześnie ustawa uchyla przepisy dotyczące tzw. ulgi dla klasy średniej. Opodatkowanie według zmienionej stawki ma dotyczyć dochodów uzyskanych w roku 2022. Ponieważ nie można wykluczyć wyjątkowej sytuacji, w której obliczenie podatku zgodnie z przepisami wprowadzonymi w drodze ustawy 'Polski Ład' byłoby bardziej korzystne dla podatnika niż zastosowanie stawki 12%, a same zmiany wchodzą w życie w trakcie roku podatkowego, ustawa wprowadza konstrukcję tzw. hipotetycznego podatku należnego za rok 2022.

Hipotetyczny podatek należny za 2022 r.

Hipotetyczny podatek należny za 2022 r. będzie obliczany od dochodów uzyskanych w 2022 r. zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu nadanym przedłożoną ustawą, przy czym przy jego obliczaniu będzie się uwzględniać tzw. ulgę dla klasy średniej oraz skalę podatkową obowiązującą w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 r. Jeśli podatek należny za 2022 r. będzie wyższy od hipotetycznego podatku należnego za ten rok, właściwy naczelnik urzędu skarbowego zwróci podatnikowi kwotę tej różnicy.

Hipotetyczny podatek należny wyklucza sytuację w której podatnik mógłby stracić na zmianach wprowadzonych w trakcie roku podatkowego. Konstrukcja hipotetycznego podatku należnego będzie miała zastosowanie do tych podatników, którzy w 2022 r. uzyskali przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, w wysokości od 68 412 zł do 133 692 zł.

Zobacz artykuł Polski Ład 2.0 - co zmieni się w rozliczaniu wynagrodzeń od 1 lipca 2022 r.>>>

Zobacz książkę Wynagrodzenia od 1 lipca 2022 r. Rozliczanie płac po zmianach>>>

Osoby samotnie wychowujące dzieci

Jednocześnie nowela uchyla przepis uprawniający osoby samotnie wychowujące dzieci do pomniejszenia podatku o kwotę 1,5 tys. zł, a jednocześnie przywraca preferencję w postaci wspólnego rozliczania się tej kategorii podatników z dziećmi.

Zaliczki na podatek

W obowiązującym stanie prawnym płatnicy przy poborze zaliczek na podatek pomniejszają te zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Zmniejszenie to stosowane jest z mocy ustawy lub na wniosek (oświadczenie) podatnika składany płatnikowi. Na skutek zmian wprowadzonych w drodze przedłożonej ustawy podatnik będzie mógł wskazać do trzech płatników, którzy mogą zastosować kwotę zmniejszającą podatek.

Zobacz artykuł Jak obliczyć zaliczkę na PIT od wynagrodzeń pracowników - po zmianach od 1 lipca 2022 r.>>>

Zobacz artykuł Kto od lipca 2022 r. zapłaci wyższe zaliczki na PIT - komunikat MF>>>

Zobacz artykuł Zmiany w opłacaniu zaliczek na PIT przez przedsiębiorców>>>

Zobacz artykuł Oświadczenie PIT-2 - zasady wypełniania i stosowania po zmianie przepisów>>>

Wyłączenia z katalogu przychodów

Ustawa wyłącza z katalogu przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w podatku dochodowym od osób prawnych otrzymane od Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych środki finansowe.

Podatek liniowy

Podatnicy rozliczający podatek dochodowy w formie tzw. podatku liniowego będą mogli pomniejszyć podstawę obliczenia podatku o składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone w roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej oraz za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym podatkiem liniowym. Łączna wysokość odliczenia nie będzie mogła przekroczyć w roku podatkowym kwoty 8,7 tys.zł. Możliwość odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne będzie także uwzględniana przy ustalaniu podstawy obliczania daniny solidarnościowej.

1,5 proc. na OPP

Ustawa zwiększa ułamek należnego podatku, który podatnik będzie mógł przekazać na rzecz wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego z 1% do 1,5%.

Ryczałt ewidencjonowany

W myśl wprowadzonych regulacji podatnik korzystający z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będzie mógł pomniejszyć kwotę przychodów o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu, bądź za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w tej formie. Modyfikacji uległy również terminy płatności ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zobacz artykuł Możliwość zmiany formy opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na skalę podatkową w trakcie 2022 r.>>>

Karta podatkowa

Ustawa wprowadza także możliwość uwzględnienia kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne w przypadku opodatkowania w formie karty podatkowej. Podatek dochodowy opłacany w tej formie, wynikający z decyzji ustalającej jego wysokość, będzie mógł zostać obniżony o kwotę stanowiącą 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym. Ponadto wprowadzono zmiany w zakresie trybu i warunków płatności podatku rozliczanego w formie karty podatkowej oraz obowiązków instrumentalnych podatników.

Ulga na zabytki

Nowela uchyla przepis statuujący podstawę prawną do pomniejszenia podstawy obliczenia podatku o wydatki poniesione na zakup zabytku. W przypadku odliczenia wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków, prawo do pomniejszenia podstawy obliczenia podatku przysługuje pod warunkiem, że po poniesieniu takich wydatków podatnik uzyskał zaświadczenie wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzające wykonanie prac lub robót.