Interpretacja indywidualna z dnia 14 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDWB.4011.8.2021.2.MJ

w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box)

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 12 kwietnia 2021 r. (który w tym samym dniu wpłynął za pośrednictwem e-PUAP), uzupełnionym 2 czerwca 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 kwietnia 2021 r. do tutejszego Organu wpłynął za pośrednictwem e-PUAP wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 25 maja 2021 r., Znak: 0111-KDWB.4011.8.2021.1.MJ wezwano do jego uzupełnienia.

Wniosek uzupełniono 2 czerwca 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Od dnia 5 października 2007 r. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą osoby fizycznej, zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji Informacji o Działalności Gospodarczej pod firmą I…, której podstawowym przedmiotem działalności jest przede wszystkim działalność związana z oprogramowaniem (symbol PKD: 62.01.Z). Swoją działalność Wnioskodawca prowadzi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, gdzie posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.1991 Nr 80 poz.350). Wnioskodawca jest rozliczany na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów w formie opodatkowania podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. Od początku swojej działalności Wnioskodawca rozwija programy do konwersji danych pośrednich uzyskiwanych z systemów CAM (Computer Aided Manufacturing) na format programów NC dla maszyn sterowanych numerycznie CNC. Tworzone przez Wnioskodawcę programy, nazywane postprocesorami, działają niezależne od integrowanych systemów CAM i maszyn CNC tak, że dane z dowolnego systemu CAM można za pomocą tworzonych przez Wnioskodawcę programów, przekonwertować na format dowolnego układu sterowania. Obecnie na rynku funkcjonują podobne systemy i są tworzone w Stanach Zjednoczonych, Kanadzie i Niemczech. (…) Postprocesory dostarczane przez producentów z wymienionych krajów są wykonane w technologii programowania strukturalnego. Jest to stara technologia z końca ubiegłego wieku. Wnioskodawca w swojej pracy wykorzystuje najnowsze technologie programowania obiektowego, jak np. J…, w którym wykonane są tworzone przez Wnioskodawcę postprocesory, co pozwala uzyskać większą elastyczność przy opracowaniu takiego programu i lepiej dopasować go do potrzeb końcowego użytkownika. Wytworzone przez Wnioskodawcę programy Wnioskodawca udostępnia użytkownikom końcowym na zasadzie licencji, za które pobiera opłaty dokumentowane fakturami VAT, co stanowi dochód w Jego działalności. Wnioskodawca posiada więc pełnię praw autorskich do tworzonych przez siebie programów – postprocesorów włącznie z autorskimi prawami majątkowymi. Jak już wspomniano Postprocesory są opracowywane pod wymagania końcowego użytkownika, zgodnie z jego specyfikacją, natomiast wewnętrzna postać programów Wnioskodawcy, podział na biblioteki obiektów oraz zastosowane algorytmy, tworzone są według stanu wiedzy, jaki posiada Wnioskodawca i jego inwencji twórczej dla uzyskania skalowalnego i zarazem optymalnego w działaniu kodu. Całość kodu programów Wnioskodawcy jest pisana osobiście przez Wnioskodawcę od pierwszej linii kodu tak, że nie korzysta on z praw autorskich ani wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty. Oprócz opisanej powyżej działalności związanej z oprogramowaniem, Wnioskodawca prowadzi również działalność związaną z doradztwem w zakresie wykorzystania systemów CAD/CAM w zastosowaniach dla mechaników, konstruktorów i technologów, prowadzi szkolenia z użytkowania systemów CAD/CAM oraz wykonuje projekty w zakresie konstrukcji mechanicznych oraz projekty procesów technologicznych na zlecenie klientów. Umiejętności potrzebne do wykonywania opisanych wyżej rodzajów działalności Wnioskodawcy, Wnioskodawca nabył w trakcie nauki w szkole średniej i w toku studiów na Wydziale Mechanicznym Politechniki …, które z kolei poszerzył o wiedzę informatyczną w oparciu o literaturę fachową oraz wiedzę dostępną w internecie. W związku z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością ponosi on wydatki głównie na zakup sprzętu komputerowego i oprogramowania, jak laptop, nośniki danych (pendrive, dyski, płyty DVD i CD), drukarka, monitor, materiały eksploatacyjne jak tonery, oprogramowanie antywirusowe. Od początku 2019 r. Wnioskodawca prowadzi odrębną od podatkowej książki przychodów i rozchodów, zgodną z wymogami art. 30cb ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ewidencję przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodów lub strat przypadających na każde z obu opisanych powyżej wątków działalności: opracowanie postprocesorów i działalność usługową doradczo-szkoleniową. Ewidencją tą objęty jest okres od 31 grudnia 2012 r. do chwili obecnej. Obecnie Wnioskodawca kontynuuje prace rozwojowe nad oprogramowaniem do konwersji danych pośrednich systemów CAM na format programów NC, polegające na poszerzeniu funkcjonalności postprocesorów o optymalizacje generowanego kodu NC pod kątem obciążenia narzędzia z uwzględnieniem przekroju warstwy skrawanej. Wdrożenie takiej funkcjonalności spowoduje, że wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie będzie unikatem na rynku, zdecydowanie podnosząc konkurencyjność Wnioskodawcy. Wnioskodawca chciałby skorzystać z preferencyjnej stawki 5% opodatkowania wyżej opisanej sfery działalności programistycznej i stąd ma pytania poniżej.