Interpretacja indywidualna z dnia 16 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4011.53.2022.1.JD

IP BOX

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

27 stycznia 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 22 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania, poprzez korektę zeznań, preferencyjnej 5% stawki podatkowej w  zeznaniach za lata 2019, 2020, 2021.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca, na podstawie art. 14b ust. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa w  związku z art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w  związku z tym, że przepisy prawa podatkowego budzą wątpliwości Wnioskodawcy co do możliwości ich zastosowania w odniesieniu do przedstawionego poniżej stanu faktycznego, niniejszym występuje z  wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej, w celu upewnienia się o możliwości skorzystania przez Wnioskodawcę z preferencji IP Box w stosunku do dochodów uzyskanych z  autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymania tym samym stosownej ochrony prawnopodatkowej. Ministerstwo Finansów w pkt 75 „Objaśnień podatkowych z dnia 15  lipca 2019 r. dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej - IP Box” zachęca podatników do składania wniosków o  wydanie takiej indywidualnej interpretacji podatkowej. Wnioskodawca od 1 września 2009 r. prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i  Informacji o Działalności Gospodarczej, w ramach której świadczy usługi związane z  wytwarzaniem oprogramowania. Wnioskodawca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Od  1  września 2016 r. Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne na podstawie zawartej umowy ze spółką działającą pod nazwą SC, przedsiębiorstwem zarejestrowanym w stanie Waszyngton, która na mocy umowy z dnia 28  stycznia 2018 r. połączyła się między innymi z A, przedsiębiorstwem zarejestrowanym w  stanie (Jednostka dominująca), w Stanach Zjednoczonych. W wyniku połączenia ww. przedsiębiorstw Wnioskodawca podpisał zmianę nr 1 do umowy rozwojowo - licencyjnej w dniu 1 października 2018 r., na mocy której wszystkie odniesienia w umowie z  dnia 1  września 2016 r. do I, S lub SC zastąpili słowem A. Zarówno w  ramach umowy z dnia 1  września 2016 r., jak również po zmianie tej umowy w dniu 1  października 2018 r. Wnioskodawca zajmował się i nadal zajmuje stałym rozwojem elementów frontendowych i  backendowych aplikacji i usług internetowych. Na mocy ww. umowy Wnioskodawca zgodził się, że w ramach świadczonych przez niego usług na podstawie ww. umowy przenosi na A wszystkie autorskie prawa majątkowe do wszelkich utworów, które stanowią dzieło chronione prawem autorskim zgodnie z ustawą z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i  prawach pokrewnych, z  późniejszymi zmianami i/lub, w zależności od przypadku, wynalazków, znaków towarowych, wzorów użytkowych, wzorów przemysłowych, topografii układów scalonych, zgodnie z ustawą Prawo własności przemysłowej z dnia 30 czerwca 2000 r., z późniejszymi zmianami. Na mocy ww. umowy przeniesienie autorskich praw majątkowych z  wnioskodawcy na A (w dalszej części wniosku zwana Spółką) odbywa się w  momencie wytworzenia utworów oraz w ramach wynagrodzenia wynikającego z ww. umowy. Na mocy postanowień umowy Spółka nabywa wszystkie prawa majątkowe do wytworzonych przez Wnioskodawcę utworów, niezależnie od tego, czy są one ukończone, czy nie, w odniesieniu do obszarów eksploatacji określonych w art. 50 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i  prawach pokrewnych, tj.: (1) w zakresie utrwalania i  zwielokrotniania Utworu - wytwarzanie określoną techniką egzemplarzy utworu, w tym techniką drukarską, reprograficzną, zapisu magnetycznego oraz techniką cyfrową; (2)  w  zakresie obrotu oryginałem albo egzemplarzami, na których Utwór utrwalono - wprowadzanie do obrotu, użyczenie lub najem oryginału albo egzemplarzy; (3) w zakresie rozpowszechniania Utworu w sposób inny niż określony powyżej - publiczne wykonanie, wystawienie, wyświetlenie, odtwarzanie oraz nadawanie i reemitowanie, a także publiczne udostępnianie Utworu w  taki sposób, aby każdy mógł mieć do niego dostęp w  miejscu i  w  czasie przez siebie wybranym; oraz w  odniesieniu do Utworu stanowiącego programy komputerowe, w zakresie obszarów eksploatacji określonych w art. 74 ustawy z dnia 4  lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, tj.: (1)  trwałego lub czasowego zwielokrotnienia programu komputerowego w całości lub w części jakimikolwiek środkami i  w  jakiejkolwiek formie; (2) tłumaczenia, adaptacji, aranżacji i modyfikacji Utworu będącego programem komputerowym w jakikolwiek inny sposób, bez uszczerbku dla praw osoby dokonującej zmiany Utworu będącego programem komputerowym; (3) rozpowszechniania oryginalnego Utworu będącego programem komputerowym lub jego kopii, w tym użyczania lub najmu. Działalność Wnioskodawcy polega na opracowaniu możliwości uczenia maszynowego wraz z  dodatkowymi, zmodyfikowanymi i/lub uzupełniającymi specyfikacjami funkcjonalnymi i  technicznymi. Elementy dostawy Wnioskodawca wraz ze Spółka ustalili w formie kodu źródłowego. Jednocześnie Wnioskodawca na mocy ww. umowy zobowiązał się, że nie będzie wykorzystywać kodów typu open source, ani też nie będzie podporządkowywać żadnych elementów pochodnych licencjom typu open source. Wnioskodawca jest częścią zespołu programistów pracujących nad przedmiotowym oprogramowaniem. Wnioskodawca nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych (dalej: B+R) prowadzonych przez inne podmioty ani praw autorskich innych podmiotów. Wnioskodawca tworzy i  rozwija autorskie oprogramowanie stanowiące utwór podlegający ochronie na podstawie ustawy z  dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie po 30 dniach od momentu przekazaniu Spółce wytworzonych elementów oraz pisemnego raportu godzinowego. Dzieło wytwarzane przez Wnioskodawcę zostało dokładnie opisane w  artykule, którego Wnioskodawca był współautorem (ACI: System rozumienia języka mówionego w  czasie rzeczywistym podczas rozmów międzyludzkich w centrach obsługi telefonicznej”), zgodnie z którym ACI to kompleksowe, oparte na chmurze rozwiązanie do rozumienia języka mówionego w  czasie rzeczywistym dla centrów obsługi telefonicznej. Łączy w sobie duży zasób słownictwa, rozpoznawanie mowy w czasie rzeczywistym, udoskonalanie transkrypcji oraz rozpoznawanie encji i  intencji, w celu przekształcenia żywego dźwięku na żywo w  bogaty, umożliwiający działanie strumień ustrukturyzowanych zdarzeń. Zdarzenia te można dodatkowo spożytkować za pomocą silnika reguł biznesowych, tworząc tym samym podstawę dla zastosowań nadzorowania w czasie rzeczywistym i  pomocniczych. Po przyjęciu połączenia są wzbogacane o nienadzorowane ekstrakcje słów kluczowych, abstrakcyjne streszczenie i atrybuty zgodnie z określonymi wymogami biznesowymi umożliwiające przypadki użycia offline, takie jak analityka biznesowa, eksploracja tematów, wyszukiwanie pełnotekstowe, zapewnienie jakości i trening konsultantów. ACI posiada konfigurowalną bibliotekę setek wyuczonych intencji i solidne środowisko szkolenia intencji, które pozwala na efektywne, opłacalne tworzenie i dostosowywanie intencji specyficznych dla klienta. Warunki indeksu: rozpoznawanie mowy, rozumienie języka mówionego, analiza mowy, systemy czasu rzeczywistego, analityka biznesowa. Wytwarzane przez Wnioskodawcę oprogramowanie jest zatem wynikiem działalności badawczo-rozwojowej prowadzonej przez Wnioskodawcę, a  konkretnie - prac rozwojowych, czyli działalności o charakterze twórczym, podejmowanej w  sposób systematyczny (metodyczny, zaplanowany i uporządkowany) w  celu zwiększania zasobów wiedzy lub wykorzystywania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Dzieło wykonywane przez Wnioskodawcę jest innowacyjne, ponieważ dotychczas w praktyce gospodarczej takie rozwiązania nie występują lub w znacznym stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących.