Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.621.2021.1.DP

Czy wydatki w postaci odsetek od zaciągniętego kredytu na zakup udziałów innej spółki należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł niż z zysków kapitałowych?

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 listopada 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 18 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy wydatki w postaci odsetek od zaciągniętego kredytu na zakup udziałów innej spółki należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł niż z zysków kapitałowych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych w Polsce i polskim rezydentem podatkowym. Spółka prowadzi działalność w zakresie produkcji materiałów (…). Jednym z elementów strategii biznesowej Spółki jest rozwój portfela marek własnych poprzez pozyskanie udziałów większościowych w spółkach konkurencyjnych, po to by z czasem doprowadzić do ich przejęcia przez Wnioskodawcę (połączenie przez przejęcie) i budowanie w ten sposób potężnej spółki posiadającej wyłączne prawa do wielu rozpoznawalnych na rynku marek (…).

W ramach powyższej długofalowej strategii Wnioskodawca w dniu (…) 2017 r. zakupił całość udziałów w XYZ sp. z o.o. - tj. innej krajowej, niepowiązanej z Wnioskodawcą spółki zajmującej się produkcją wyrobów (…) o profilu produkcji zbliżonym do Wnioskodawcy (dalej: Spółka). Transakcja ta została częściowo sfinansowana z kredytu zaciągniętego na ten cel przez Wnioskodawcę (dalej: Kredyt). W dniu (…) 2017 r. doszło do połączenia obu spółek, w ramach którego Wnioskodawca był spółką przejmującą, zaś spółka, której wcześniej udziały zostały zakupione - spółką przejmowaną.

Odsetki spłacane z tytułu otrzymanego Kredytu były do końca 2017 r. zaliczane do kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na zasadach ogólnych. Z 1 stycznia 2018 r. nastąpiła zmiana przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 7 i art. 7b ustawy o CIT), zgodnie z którą wyodrębnione zostały dwa odrębne źródła uzyskiwania przychodów - z zysków kapitałowych i innych źródeł. Założeniem tego rozwiązania legislacyjnego było wyliczanie dochodu (a zatem przychodu i kosztów jego uzyskania) odrębnie w każdym z tych „koszyków”. W konsekwencji od 1 stycznia 2018 r. Wnioskodawca rozliczał odsetki od Kredytu w ramach źródła przychodów - zyski kapitałowe.