Interpretacja indywidualna z dnia 21 września 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.517.2021.2.LS

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box)

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 27 czerwca 2021 r. (data wpływu 27 czerwca 2021 r.) uzupełnione pismem z 2 września 2021 r. (data nadania 2 września 2021 r.,  data wpływu 2 września 2021 r.) w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z 25 sierpnia 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.517.2021.1.LS (data doręczenia 27 sierpnia 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 czerwca 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od 15 stycznia 2015 r. pod firmą (…), zarejestrowaną w CEIDG. Przedmiotowa działalność dotyczy tworzenia oprogramowania od samego początku prowadzenia działalności gospodarczej. Wnioskodawczyni ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2020 poz. 1426 ze zm., dalej zwana „ustawa o PIT”) i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a wybrana przez Nią forma opodatkowania to do 2019 r. zasady ogólne, a od 2020 r. podatek liniowy 19%. Wnioskodawczyni wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki opodatkowania 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT. Głównym przedmiotem działalności Wnioskodawczyni jest wytwarzanie programów komputerowych. Wnioskodawczyni realizuje projekty programistyczne począwszy od etapu analizy potrzeb Kontrahenta, poprzez projektowanie, implementację, testy, wdrożenie oraz asystę przy uruchomieniach testowych i produkcyjnych. W dalszych etapach świadczone są usługi wsparcia w modernizacji wdrożonych systemów. Zlecenia programistyczne realizowane przez Wnioskodawczynię w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nie są wykonywane pod kierownictwem Kontrahenta. Wnioskodawczyni ma możliwość wykonywania zleceń zdalnie, w różnych miejscach oraz czasie, a także nie jest Ona związana sztywnymi godzinami pracy. Jednakże ze względu na specyfikę świadczonych usług istnieje możliwość uzgodnienia miejsca i czasu realizacji zlecenia pomiędzy Wnioskodawczynią, a Kontrahentem. Należy podkreślić, że w związku z tak wykonywaną działalnością Wnioskodawczyni ponosi ryzyko gospodarcze zarówno w kontekście odpowiedzialności za jakość i ewentualne wady świadczonych usług, jak i zmian Kontrahentów, niepewności efektu i metod dojścia do umówionego rezultatu. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawczyni, na podstawie posiadanej wiedzy z zakresu technologii informatycznych oraz doświadczenia w zakresie przygotowywania rozwiązań związanych z tworzeniem programów komputerowych, realizuje zlecenia programistyczne na rzecz swoich Kontrahentów. Na potrzeby opisu stanu faktycznego Wnioskodawczyni podzieliła swoją działalność na poszczególne etapy: 1. Planowanie, analiza i projektowanie oprogramowania - szczegółowa analiza indywidualnych potrzeb danego Kontrahenta lub użytkownika programu, zapoznanie się ze specyfiką jego branży oraz zbadanie i zaprojektowanie możliwych rozwiązań, dobranie odpowiednich technologii do wytworzenia oprogramowania i metod jego implementacji; 2. Praca nad wytworzeniem programu i jego implementacja - tworzenie nowych funkcjonalności w oparciu o wyniki analizy potrzeb Kontrahenta lub użytkownika programu komputerowego, przygotowywanie koncepcji rozwiązania z uwzględnieniem języków programowania i technologii wybranych na etapie projektowania oprogramowania. Przygotowywanie automatycznych testów jednostkowych oraz integracyjnych weryfikujących poprawność funkcjonalną oprogramowania na etapie jego tworzenia oraz zapewniające możliwość wykonania testów regresyjnych po wprowadzeniu koniecznych usprawnień, poprawek czy też optymalizacji w kodzie źródłowym zidentyfikowanych na etapie testów systemowych, wydajnościowych, obciążeniowych lub klienckich testów akceptacyjnych. Wsparcie Kontrahenta podczas wdrażania oprogramowania oraz świadczenie pomocy technicznej w trakcie użytkowania oprogramowania związane z analizą potencjalnych błędów na etapie produkcyjnego działania oprogramowania oraz poprawą tychże błędów. 3. Integracja oprogramowania z innymi systemami oraz wsparcie wdrożenia aktualizacji systemu - Wnioskodawczyni pracuje również nad kompatybilnością wytworzonego programu z różnymi systemami zewnętrznego odbiorcy, a wraz z dalszym rozwojem funkcjonalności związanych z oprogramowaniem wymagane jest dostosowanie każdej aktualizacji do różnych systemów. Wnioskodawczyni realizuje zlecenia programistyczne na rzecz swoich Kontrahentów, a w szczególności: - korzystając z języków programowania C#,SQL tworzono algorytmy przepływów i wydajnego przetwarzania dużych ilości danych dotyczących aptek; - korzystając z języków programowania C#, SQL stworzono wydajne algorytmy przeszukiwania historii transakcji klientów bankowych; - korzystając z języków programowania C#, SQL utworzono aplikację do migracji danych transakcyjnych pomiędzy systemami bankowymi; - korzystając z języków programowania C#, SQL stworzono moduł wyliczający i udostępniający dzienne salda klientów bankowych (blokada/debet/kredyt); - korzystając z języków programowania C#, SQL stworzono algorytm wyliczający możliwość rozkładania operacji bankowych na raty przy założonych warunkach biznesowych; - korzystając z języków programowania C#, SQL stworzono algorytm dostosowujący działanie PSD2 dla zwracania historii transakcji zgodnie z wymogami Open API; - korzystając z języków programowania C#, SQL stworzono program umożliwiający aktualizację dużych ilości danych przy jednoczesnym zachowaniu dostępności odczytu danych; - korzystając z języków programowania C#, SQL stworzono algorytmy umożliwiające przeszukiwanie historii transakcji klientów bankowych w kontekście blokad i transakcji odrzuconych; - korzystając z języków programowania Java, C#, SQL stworzono program udostępniający informację o saldzie na Indywidualnym Koncie Emerytalnym przy zadanych filtrach; - korzystając z języków programowania C#, SQL utworzono algorytmy umożliwiające przechwycenie i obsługę nowych informacji z transakcji bankowych; - utworzono dokumentację techniczną opisującą architekturę/mapowania systemu "Historia Transakcji Bankowych", celem zaimplementowania jej przy użyciu Elasticsearch; - korzystając z języków programowania C#, SQL, PLSQL tworzono oprogramowanie do migracji i rekoncyliacji danych pomiędzy systemami Oracle a MSSQL; - korzystając z języków programowania C#, SQL, PLSQL tworzono oprogramowanie do migracji i rekoncyliacji danych pomiędzy systemami Oracle a MSSQL; - korzystając z języków programowania C#, SQL tworzone jest oprogramowanie umożliwiające migrację danych bankowych pomiędzy systemem MSSQL a brokerem wiadomości Kafka; - korzystając z języka programowania C# tworzone jest oprogramowanie umożliwiające odczyt strumienia danych z brokera Kafka; - korzystając z języka programowania C#, SQL tworzone jest oprogramowanie umożliwiające rekoncyliację danych pomiędzy systemami MSSQL, a Elasticsearch.