Interpretacja indywidualna z dnia 2 lipca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.115.2021.1.MC

w zakresie terminu odliczenia podatku naliczonego z tytułu transakcji WNT

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 16 lutego 2021 r. (data wpływu 23 lutego 2021 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie terminu odliczenia podatku naliczonego z tytułu transakcji WNT – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 lutego 2021 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie terminu odliczenia podatku naliczonego z tytułu transakcji WNT.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka jest podmiotem posiadającym siedzibę działalności gospodarczej na terenie Polski zarejestrowanym, jako podatnik VAT czynny. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej Spółka nabyła od kontrahenta unijnego zarejestrowanego dla potrzeb podatku wartości dodanej w kraju UE odpłatnie maszyny służące dla działalności gospodarczej. Na skutek niezawinionych przez Wnioskodawcę przyczyn Spółka nie uwzględniła kwoty podatku należnego z tytułu tej transakcji we właściwej deklaracji złożonej w okresie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów upłynął obowiązek podatkowy.

W konsekwencji Spółka nie wykazała podatku należnego we właściwym okresie rozliczeniowym w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów w ramach WNT. Spółka dokonała korektę VAT-7 za grudzień 2018 r. po tym terminie, poprzez korektę właściwej deklaracji VAT.

Spółka jest podmiotem mającym pełne prawo do odliczenia. Wszystkie zakupy, o których mowa powyżej w opisie zdarzenia przyszłego, będą dawać pełne prawo do odliczenia. W pierwszej kolejności Spółka dokonała odliczenia podatku naliczonego w tym zakresie w miesiącu wykazania podatku należnego tj. grudniu 2018 r. Następnie dokonała kolejnej korekty deklaracji podatku VAT-7 za grudzień 2018 r. i zmniejszyła kwoty podatku naliczonego w tym miesiącu a zwiększyła podatek naliczony w miesiącu kwietniu 2020 r. Ponadto z tego tytułu naliczono Spółce odsetki podatkowe za okres od grudnia 2018 r. do kwietnia 2019 r.