Interpretacja indywidualna z dnia 11 lutego 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.761.2020.2.LS

Preferencyjne opodatkowanie całości dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 grudnia 2020 r. (data wpływu 8 grudnia 2020 r.) uzupełnione pismem z dnia 3 lutego 2021 r. (data nadania 3 lutego 2021 r., data wpływu 2 lutego 2021 r.) w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z dnia 28 stycznia 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.761.2020.1.LS (data doręczenia 29 stycznia 2020 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 grudnia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca od 2 listopada 2017 roku prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, Przeważająca działalność gospodarcza ( zgodnie z kodem PKD 62.01.Z) Wnioskodawcy to Działalność związana z oprogramowaniem. Stałe miejsce wykonywania działalności znajduje się w (…). Wnioskuję o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości skorzystania z IP Box co do dochodu z świadczenia usług w ramach poniżej wymienionej umowy: 1. Umowa z dnia 1 maja 2018 roku ze spółką A. zarejestrowana na terenie RP (zał.1). W odniesieniu do umowy stanowiącej załącznik 1- Umowa z dnia 1 maja 2018 roku ze spółką A. Wnioskodawca świadczył i świadczy (ciągłość umowy) usługi programistyczne, osobiście bez wykorzystania pracowników i podwykonawców. Zgodnie z przedmiotem umowy wnioskodawca zajmował się projektowaniem oraz tworzeniem kodu od podstaw wraz z prowadzeniem związanej z nim dokumentacji. Wnioskodawca tworzył innowacyjne oprogramowanie oparte na sztucznej inteligencji. Tworzył nowatorskie oprogramowanie dla firmy produkcyjnej z branży lotniczej mającą za zadanie automatyczną analizę danych, automatyzację i robotyzację ręcznej pracy oraz wykonywanie testów produktów. Wykorzystując sztuczną inteligencję w postaci autonomicznych algorytmów oprogramowanie nowatorsko zapobiega błędom w produkcji. Podczas powyższych procesów dochodziło do przetwarzania dużej ilości danych. Wnioskodawca do tworzenia kodu używał języka Python. Wnioskodawca zajmuje się również innymi innowacyjnymi projektami takimi jak system do automatycznej inwentaryzacji inwestycji budowlanej. W tym przypadku całość oparta jest o technologię uczenia maszynowego i sieci neuronowe. Ponadto system jest zintegrowany z systemem dronowym i automatycznie na podstawie zdjęć bądź materiałów audiowizualnych jest w stanie rozpoznać ilość i typ poszczególnych obiektów na terenie inwestycji budowlanej. Do jego tworzenia Wnioskodawca używa języka Python oraz biblioteki PyTorch. Ostatnim projektem o jakim Wnioskodawca chciałby wspomnieć jest automatyczny silnik decyzji kredytowych oparty na algorytmie uczenia maszynowego. System automatyzuje cały proces podejmowania decyzji, analizuje dane historyczne klienta oraz prognozuje jego wypłacalność. Przy powyżej opisanym oprogramowaniu wnioskodawca wykorzystuje język programowania Python, element projektowy REST API oraz bibliotekę Keras. Na podstawie niniejszej umowy, wnioskodawca tworzył opisane oprogramowanie spełniające cechy utworu, zgodnie z Ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Ustawa z dnia 4 lutego 1994 roku). Za wynagrodzeniem wskazanym w umowie Wnioskodawca przenosił całość praw autorskich na Zamawiającego. Reasumując: Wnioskodawca na podstawie umowy B2B przenosił całość praw autorskich do wskazanego przedmiotu umowy. Przedmiot umowy - tworzone przez Wykonawcę oprogramowanie, ma indywidualny, twórczy charakter w rozumieniu ustawy o prawach autorskich. Działania Wnioskodawcy zmierzały do poprawy użyteczności, funkcjonalności oraz rozwoju oprogramowania. Oprogramowanie, które wytwarza Wnioskodawca jest tworzone od podstaw i jest ciągle rozwijane, tj. projektuje architekturę kodu. Wnioskodawca, pragnie wskazać, że dochody uzyskane na podstawie wyżej wskazanych umów były owocem pracy badawczo - rozwojowej. Praca Wnioskodawcy jest wyrazem własnej działalności o twórczym charakterze. Wnioskodawca nie korzysta z pomocy podwykonawców. Wnioskodawca tworzy i rozwija autorskie oprogramowanie stanowiące utwór podlegający ochronie na podstawie ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wynagrodzenie wskazane w umowie Wnioskodawca otrzymał w zamian za pracę o przy tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania dla klienta i przenoszenie praw autorskich do utworów, będących wynikiem jego działalności. Omawiane oprogramowanie było i jest tworzone, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę w sposób systematyczny, zgodnie z harmonogramem, w ramach codziennej pracy. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 oraz ust. la ustawy o PIT. Usługi programistyczne wynikające z wyżej wymienionych umów, świadczone są przez Wnioskodawcę dla podmiotów posiadających siedzibę na terenie RP Wnioskodawca wskazuje na następujące koszty, które są związane z realizacją umowy z dnia 1 maja 2018 roku ze spółką A. Sp. z o.o. zarejestrowana na terenie RP (zał.1), które chciałby zaliczyć na poczet działalności (B+R): -Koszty podróży służbowych, -Koszty usług księgowych, -Kosztu usług prawnych, Wnioskodawca zwraca się z prośbą o interpretacje czy ww. koszty może zaliczyć na poczet kosztów prowadzonej przez niego działalności. Wnioskodawca swoje usługi świadczy w głównej mierze w sposób zdalny.