Aktualność
MF: Instrukcja pobierania i przekazywania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych
Od 8 stycznia zmieniły się zasady rozliczania zaliczek na podatek dochodowy, pobieranych przez płatników w styczniu 2022 r. MF przygotowało instrukcję jak wyliczać zaliczki na podstawie nowych przepisów obowiązujących od 8 stycznia 2022 r.
8 stycznia 2022 r.
- weszły w życie przepisy rozporządzenia ministra finansów zmieniające zasady pobierania i przekazywania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych
- Nowe zasady mają zastosowanie do przychodów osiąganych w 2022 r. w wysokości do 12 800 zł miesięcznie.
- Rozporządzenie przedłuża płatnikom terminy pobierania i obliczania w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy, ale tylko od nadwyżki w stosunku do zaliczki z 2021r.
- Nadwyżki pobrane w styczniu będą niezwłocznie zwrócone podatnikom.
- Efekt rozporządzenia: płatnik pobiera nadwyżkę zaliczki dopiero w miesiącu, w którym podatnik otrzymałby wyższe wynagrodzenie (w stosunku do 2021 r.) ze względu na zasady opodatkowania obowiązujące w 2022 r.
- płatniku, jeżeli wypłacasz wynagrodzenie – patrz KROK 1
- płatniku, jeżeli już wypłaciłeś wynagrodzenie – patrz KROK 2
Pracodawca
KROK 1
Ma zastosowanie do przychodów z pracy na etacie wypłacanych od 1 stycznia 2022 r., jeżeli wysokość przychodu nie przekracza u płatnika miesięcznie 12 800 zł. Jeżeli wypłacasz pracownikowi jednocześnie wynagrodzenie z umowy zlecenia, to stosujesz ten limit dla każdego źródła przychodów odrębnie.
Nie stosujesz rozporządzenia, jeżeli pracownik złoży na piśmie wniosek o nieprzedłużanie terminów przekazania nadwyżki zaliczki. Wniosek ten stosujesz najpóźniej od miesiąca następnego po jego otrzymaniu. Wniosek można złożyć tylko do pracodawcy, który nie odlicza kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.
Oblicz nadwyżkę pomiędzy zaliczką obliczoną według Polskiego Ładu a zaliczką obliczoną według zasad z 2021 r.
Jak liczyć zaliczkę według Polskiego Ładu
Przychód minus KUP minus Składki ZUS minus UdKŚ = Podstawa zaliczki
Podstawa zaliczki x 17 proc. minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek = Zaliczka według Polskiego Ładu
Wyjaśnienie pojęć:
Przychód – to wypłacane wynagrodzenie w 2022 r. do maksymalnej wysokości 12 800 zł
KUP – kwotowe koszty pracownicze w wysokości podstawowej lub podwyższonej, stosowane przez płatnika (z mocy ustawy lub na wniosek pracownika)
Składki ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne
UdKŚ – ulga dla klasy średniej, jeśli płatniku ją stosujesz
1/12 kwoty zmniejszającej podatek – wynosi 425 zł (1/12 z 5100 zł), jeżeli płatniku stosujesz PIT-2
Jak liczyć zaliczkę według zasad z 2021 r.
Przychód minus KUP minus Składki ZUS = Podstawa zaliczki
Podstawa zaliczki x 17 proc. minus 1/12 kwoty zmniejszającej podatek minus Składka NFZ = Zaliczka według zasad z 2021 r.
Wyjaśnienie pojęć:
Przychód – to wypłacane wynagrodzenie w 2022 r. do max wysokości 12 800 zł
KUP – kwotowe koszty pracownicze w wysokości podstawowej lub podwyższonej, stosowane przez płatnika (z mocy ustawy lub na wniosek pracownika)
Składki ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne
1/12 kwoty zmniejszającej podatek – wynosi 43,76 zł (1/12 z 525,12 zł), jeżeli stosujesz PIT-2
Składka NFZ – składka na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości 7,75 proc. podstawy jej wymiaru
Obliczenie nadwyżki
Zaliczka według Polskiego Ładu minus Zaliczka według zasad z 2021 r. = nadwyżka
Nadwyżki nie pobierasz w miesiącu jej obliczenia. Rozporządzenie przedłuża termin poboru tej nadwyżki do miesiąca, w którym wystąpi ujemna różnica.
Co to jest ujemna różnica
Ujemna różnica występuje, gdy zaliczka obliczona według Polskiego Ładu jest niższa od zaliczki obliczonej według zasad z 2021 r.
Sposób obliczania ujemnej różnicy jest taki sam, jak sposób obliczania nadwyżki (opisany wyżej).
KROK 2
Pracodawco, jeżeli w styczniu wypłaciłeś wynagrodzenie bez stosowania rozporządzenia, to jeszcze raz przelicz zaliczkę od tego wynagrodzenia z uwzględnieniem rozporządzenia.
Jeżeli pobrałeś zaliczkę w wysokości wyższej niż wynikająca z rozporządzenia, to nadwyżki (obliczonej w KROKU 1) nie przekazujesz do urzędu skarbowego.
Zleceniodawca
KROK 1
Ma zastosowanie do przychodów z umowy zlecenia wypłacanych od 1 stycznia 2022 r., jeżeli wysokość przychodu nie przekracza u płatnika miesięcznie 12 800 zł. Jeżeli wypłacasz zleceniobiorcy jednocześnie wynagrodzenie z pracy na etacie, to stosujesz ten limit dla każdego źródła przychodów odrębnie.
Nie stosujesz rozporządzenia, jeżeli zleceniobiorca złoży na piśmie wniosek o nieprzedłużanie terminów przekazania nadwyżki zaliczki. Wniosek ten stosujesz najpóźniej od miesiąca następnego po jego otrzymaniu.
Oblicz nadwyżkę pomiędzy zaliczką obliczoną według Polskiego Ładu a zaliczką obliczoną według zasad z 2021 r.
Jak liczyć zaliczkę według Polskiego Ładu
Przychód minus KUP minus Składki ZUS = Podstawa zaliczki
Podstawa zaliczki x 17 proc. = Zaliczka według Polskiego Ładu
Wyjaśnienie pojęć:
Przychód – to wypłacane wynagrodzenie w 2022 r. do maksymalnej wysokości 12 800 zł
KUP – wynosi 20 proc. przychodu pomniejszonego o składki ZUS
Składki ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne
Jak liczyć zaliczkę według zasad z 2021 r.
Przychód minus KUP minus Składki ZUS = Podstawa zaliczki
Podstawa zaliczki x 17 proc. minus Składka NFZ = Zaliczka według zasad z 2021 r.
Wyjaśnienie pojęć:
Przychód – to wypłacane wynagrodzenie w 2022 r. do maksymalnej wysokości 12 800 zł
KUP – wynosi 20 proc. przychodu pomniejszonego o składki ZUS
Składki ZUS – składki na ubezpieczenia społeczne
Składka NFZ – składka na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości 7,75 proc. podstawy jej wymiaru
Obliczenie nadwyżki
Zaliczka według Polskiego Ładu minus Zaliczka według zasad z 2021 r. = nadwyżka
Nadwyżki nie pobierasz w miesiącu jej obliczenia. Rozporządzenie przedłuża termin poboru tej nadwyżki do miesiąca, w którym wystąpi ujemna różnica.
Co to jest ujemna różnica
Ujemna różnica występuje, gdy zaliczka obliczona według Polskiego Ładu jest niższa od zaliczki obliczonej według zasad z 2021 r.
Sposób obliczania ujemnej różnicy jest taki sam, jak sposób obliczania nadwyżki (opisany wyżej).
KROK 2
Zleceniodawco, jeżeli w styczniu wypłaciłeś wynagrodzenie bez stosowania rozporządzenia, to jeszcze raz przelicz zaliczkę od tego wynagrodzenia z uwzględnieniem rozporządzenia.
Jeżeli pobrałeś zaliczkę w wysokości wyższej niż wynikająca z rozporządzenia, to nadwyżki (obliczonej w KROKU 1) nie przekazujesz do urzędu skarbowego.
Pamiętaj: wszystkie płatności realizowane po 7. stycznia 2022 r. powinny zostać raz jeszcze przeliczone, z uwzględnieniem nowego stanu prawnego.
Pobranie podatku w wyższej wysokości będzie powodować powstanie nadpłaty po stronie podatnika oraz obowiązek bezzwłocznego zwrotu podatnikowi zaistniałej nadpłaty przez płatnika.
Źródło: mf.gov.pl
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right