Jaką zastosować stawkę podatku odroczonego

PYTANIE

Zgodnie z przepisem art. 4a pkt. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, bank prawdopodobnie spełni przesłanki uznania go za "małego podatnika" za 2021 rok i zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy będzie uprawniony do zapłaty podatku dochodowego według stawki 9%. Zgodnie zaś z art. 37 ustawy o rachunkowości bank jest zobowiązany do tworzenia rezerwy i ustalania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którego jest podatnikiem. Zgodnie z ust. 6 wysokość rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się przy uwzględnieniu stawek podatku dochodowego obowiązujących w roku powstania obowiązku podatkowego. Czy zgodnie z ww. przepisami bank ma prawo zastosować stawkę 19% dla podatku odroczonego za 2021 rok, w sytuacji gdy podatek bieżący będzie płacony według stawki 9%? Na moment ustalania wysokości podatku odroczonego bank nie jest w stanie z całą pewnością potwierdzić, że w kolejnych latach będzie uprawniony (że nie przekroczy limitów określonych w ustawie PDOP dla małego podatnika) do zapłaty podatku dochodowego według obniżonej stawki, stąd wydaje się, że obliczenie podatku dochodowego w części bieżącej i odroczonej według różnych stawek będzie prawidłowe.