Opinia zabezpieczająca Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 2 czerwca 2021 r., sygn.DKP1.8011.20.2020

Dnia 2 czerwca 2021 r. – na podstawie art. 119y § 1 w związku z art. 119a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, ze zm., dalej: Op) – po rozpatrzeniu wniosku wspólnego z dnia 14 października 2020 r. o wydanie opinii zabezpieczającej (dalej: Wniosek) Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą. Szef KAS uznał, że przedstawione we Wniosku informacje i okoliczności wskazują, że do korzyści podatkowych wynikających z przedstawionego zespołu powiązanych ze sobą czynności nie będzie miał zastosowanie art. 119a § 1 Op.

A. Opis czynności poddanej ocenie

Przedmiotem postępowania zainicjowanego Wnioskiem była analiza – dokonana na gruncie ustawy dnia 26 lipca 1991 r. podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2020 r., poz. 1426, ze zm.; dalej: ustawa o PIT), ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r., poz. 1406, ze zm.; dalej: ustawa o CIT) oraz ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2020 r., poz. 815; dalej ustawa o PCC) czy przedstawiony we wniosku zespół czynności – składający się z nabycia przez osoby fizyczne udziałów w kapitale zakładowym Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej Y sp. z o.o., następnie wniesienia przez te osoby fizyczne tytułem wkładu niepieniężnego do Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej Y spółki kapitałowej udziałów posiadanych w kapitale zakładowym spółki kapitałowej X oraz późniejszej wypłaty dywidendy przez spółkę kapitałową (spółkę operacyjną) na rzecz Alternatywnej Spółki Inwestycyjnej Y spółki kapitałowej oraz wypłaty dywidendy przez Alternatywną Spółkę Inwestycyjną Y spółkę kapitałową na rzecz osób fizycznych – odpowiada ustawowym kryteriom unikania opodatkowania i czy do wskazanych we wniosku korzyści podatkowych może mieć zastosowanie art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej.

Podmioty zaangażowane w zidentyfikowany zespół czynności to: