Zasady korekty VAT, PIT i CIT w 2021 r.

Zasady dokumentowania i rozliczania korekt w podatku VAT oraz w podatkach dochodowych budzą wiele wątpliwości. Są one jeszcze większe od 1 stycznia 2021 r., kiedy to weszły w życie nowe zasady rozliczania faktur korygujących VAT. W publikacji szczegółowo zostaną omówione zasady korekt obowiązujące w tym zakresie w 2021 r.

I. Korekta VAT

1. Dokumentowanie korekt

Z punktu widzenia sposobu dokumentowania korekty można podzielić na trzy grupy. Są to korekty dotyczące:

1. sprzedaży udokumentowanej za pomocą faktur,
2. sprzedaży zaewidencjonowanej za pomocą kas rejestrujących,
3. sprzedaży pozostałej (tzw. sprzedaży bezfakturowej).

1. 1.1. Korygowanie sprzedaży udokumentowanej za pomocą faktur

Najczęściej korekty dotyczą sprzedaży udokumentowanej za pomocą faktur. W takich przypadkach dokonanie korekty najczęściej wymaga wystawienia przez sprzedawcę faktury korygującej. W niektórych przypadkach korekty mogą być także dokonywane przez nabywców w drodze wystawiania not korygujących. Czasem w grę wchodzi także anulowanie faktur.

1.1.1. Obowiązek wystawiania faktur korygujących

Treść wystawionych przez podatników faktur może być korygowana. Przypadki, w których podatnicy mają obowiązek wystawiania faktur korygujących, określają przepisy art. 106j ust. 1 ustawy o VAT.

Tabela 1. Zdarzenia powodujące obowiązek wystawienia faktury korygującej

W wymienionych przypadkach wystawianie faktur korygujących jest obowiązkiem podatników (chyba że zostaną z tego obowiązku „zwolnieni” poprzez wystawienie noty korygującej przez nabywcę w sytuacjach przewidzianych przez przepisy VAT