Jak obliczyć VAT, gdy klient wpłacił zaliczkę opodatkowaną różnymi stawkami

Otrzymanie zaliczki na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług w większości przypadków wiąże się z koniecznością rozpoznania obowiązku podatkowego w VAT oraz wystawienia faktury. Do pobranej kwoty stosuje się wówczas stawkę VAT właściwą dla towaru bądź usługi, których dotyczy zaliczka. Wątpliwości mogą pojawiać się w sytuacjach, gdy zaliczka odnosi się do transakcji podlegającej opodatkowaniu różnymi stawkami VAT. Ustalenie podstawy opodatkowania w poszczególnych stawkach może wówczas wymagać zastosowania obliczeń proporcjonalnych.

W przypadku otrzymania przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi całości bądź części zapłaty, w szczególności: przedpłaty, zaliczki, zadatku lub raty, obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą jej pobrania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

Wyjątkiem są czynności wskazane w art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy, dla których obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż z upływem terminu płatności.

Czynności, dla których obowiązek podatkowy nie powstaje z chwilą otrzymania zaliczki