Mechanizm podzielonej płatności i biała lista podatników VAT – w praktyce

I. Mechanizm podzielonej płatności i biała lista podatników VAT - zasady stosowania

Mechanizm podzielonej płatności (MPP, ang. split payment). Mechanizm ten polega na rozdzieleniu płatności za nabyty towar lub usługę w taki sposób, że część zapłaty odpowiadająca:

• wartości sprzedaży netto - jest płacona przez nabywcę na rachunek bankowy dostawcy,
• kwocie VAT - jest płacona na specjalne konto dostawcy (tzw. rachunek VAT).

Zasady stosowania mechanizmu podzielonej płatności regulują art. 108a-108f ustawy o VAT. Wynika z nich, że nabywcy mają obowiązek stosowania MPP w przypadku dokonywania płatności za nabyte towary lub usługi:

• wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (są to m.in. różnego rodzaju odpady, paliwa, oleje opałowe, oleje smarowe, węgiel i produkty węglowe, niektóre maszyny i urządzenia elektryczne (np. telewizory), części i akcesoria do pojazdów silnikowych oraz roboty budowlane),
• udokumentowane fakturą, w której kwota należności brutto przekracza 15 000 zł (zob. art. 108a ust. 1a ustawy o VAT).

Sprzedawcy, którzy wystawili faktury spełniające ww. warunki, mają obowiązek zamieszczania na nich adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” i przyjęcia płatności z zastosowaniem tego mechanizmu (zob. art. 108a ust. 1b ustawy o VAT). W pozostałych przypadkach stosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest dobrowolne (zob. art. 108a ust.1 ustawy o VAT).

Biała lista podatników VAT. To wykaz, którym objęte są dwie kategorie podmiotów, tj.:

• podmioty, w odniesieniu do których naczelnik urzędu skarbowego nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT,
• podmioty zarejestrowane jako podatnicy VAT, w tym takie, których rejestracja jako podatników VAT została przywrócona.

Wykaz ten nie obejmuje wszystkich podatników VAT. Nie są w nim ujęci podatnicy niezarejestrowani do VAT, np. w związku z korzystaniem ze zwolnienia podmiotowego z VAT czy wykonywaniem wyłącznie czynności zwolnionych przedmiotowo z tego podatku.