Kiedy płacimy podatek "budynkowy"
PYTANIE
Na podstawie ustawy z 27 października 2017 r. zmieniającej ustawę o PIT (Dz.U. z 2017 r. poz. 2175) dodany został przepis art. 30g, który od 1 stycznia 2018 r. wprowadził do ustawy regulacje dotyczące tzw. minimalnego podatku dochodowego. Ten rodzaj opodatkowania był skierowany do podatników posiadających określone nieruchomości komercyjne w postaci budynku: 1) handlowo-usługowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako: centrum handlowe, dom towarowy, samodzielny sklep i butik, pozostały handlowo-usługowy, 2) biurowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako budynek biurowy. W wyniku zmian wprowadzonych ustawą z 15 czerwca 2018 r. (Dz.U. z 2018 r. poz. 1291), które weszły w życie 1 stycznia 2019 r., podatek obejmuje przychody ze środka trwałego będącego budynkiem, który: a) stanowi własność albo współwłasność podatnika, b) jest składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą, c) został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, d) jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W wyniku nowelizacji minimalnym podatkiem dochodowym zostały objęte wszystkie rodzaje budynków (m.in. mieszkalne i niemieszkalne, przemysłowe) położone na terytorium Polski, które przynoszą podatnikowi będącemu ich właścicielem przychód z tytułu umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Dla wielu podatników podatek od nieruchomości komercyjnych będzie neutralny, mimo że nie mogą zaliczyć go do kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 65 ustawy o PIT). Obowiązku wpłaty tego nowego podatku nie mają podatnicy, u których będzie on niższy od kwoty zaliczki na podatek od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczonej na zasadach ogólnych za dany miesiąc. O kwotę podatku podatnicy będą również mogli obniżyć zaliczki na podatek dochodowy z działalności gospodarczej, jak też podatek za dany rok w zeznaniu podatkowym wyliczony według skali albo podatek liniowy. Sytuacja podatnika, który ma np. 2 nieruchomości: jedną wynajmuje prywatnie, opodatkowując wg stawek 8,5 i 12,5%, drugą w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej liniowo 19%. W obu przypadkach najemcą jest jakaś firma i w obu wynajmuje nieruchomość pod działalność gospodarczą. Obie nieruchomości zarówno w zakresie przeznaczenia jak i statusu faktycznego mają więc charakter komercyjny. Załóżmy, że: a) każda z 2 nieruchomości przekracza limit 10 mln zł ; b) nieruchomości przekraczają limit tylko łącznie, przy czym osobno żadna z nich nie przekracza limitu. Jak dla przypadków a) i b) w obecnym stanie prawnym począwszy od stycznia 2019 wygląda sprawa w zakresie obowiązków opodatkowania podatkiem tzw. budynkowym? Czy w przypadku najmu prywatnego także obowiązuje ww. podatek, a jeśli tak, czy podatek z najmu prywatnego obniży go, powodując neutralność (zakładając, że nadwyżka ponad limit ustawowy x 0,035% jest niższa niż podatek zryczałtowany z najmu)? W deklaracji PIT-28 nie ma miejsca na informacje o podatku "budynkowym". Czy też dane o posiadanych nieruchomościach komercyjnych wykazuje się łącznie w innej deklaracji (jakiej?), a wówczas, czy podatek budynkowy obniża tylko zaliczki PIT-5L czy również zaliczki z najmu prywatnego?