Ulgi podatkowe – problemy praktyczne

2018 r. to kolejny rok, w którym podatnicy mogą skorzystać z ulg podatkowych. Nie przeszkadza w tym fakt, że po raz pierwszy dla wszystkich podatników zeznania PIT-37 przygotował i udostępnił na portalu podatkowym Szef KAS. Podatnik, który zamierza skorzystać z ulgi podatkowej, może w tym zakresie zmodyfikować propozycję zeznania przygotowaną przez Szefa KAS. Do najpopularniejszych ulg należą ulga na dziecko, ulga rehabilitacyjna i ulga mieszkaniowa. Świadczy o tym liczba pytań, jakie w tym zakresie wpłynęły do naszej redakcji. Przedstawiamy odpowiedzi na te pytania. 

1. Ulga na dziecko

   1.1. Czy rodzic pracującego dziecka może skorzystać z ulgi na dziecko

Problem

Mamy dwoje dzieci. Obaj synowie się uczą, tyle że starszy z nich w trakcie wakacji w 2018 r. pracował dorywczo. Czy przysługuje nam ulga na dziecko z tytułu wychowywania starszego syna? Nasz dochód wyniósł niecałe 90 000 zł.

Rada

Mogą Państwo skorzystać z ulgi na dziecko z tytułu wychowywania starszego syna tylko w przypadku, gdy dochód, jaki uzyskał z wakacyjnej pracy, nie przekroczył kwoty 3089 zł. Sposób obliczenia wysokości dochodu osiągniętego przez syna wyjaśniamy w uzasadnieniu.

Uzasadnienie

Ulga na dzieci przysługuje rodzicom wychowującym uczące się dzieci w wieku do 25 lat pod warunkiem, że nie uzyskały one opodatkowanych dochodów w wysokości przekraczającej 3089 zł (art. 27f ust. 6 updof). Zatem, jeżeli rodzic chce skorzystać z ulgi na dziecko, które jednocześnie pracowało i uczyło się, musi ustalić wysokość dochodu, jaki to dziecko osiągnęło w roku, za który jest składane zeznanie podatkowe. Dochód ten nie może przekroczyć kwoty 3089 zł. Sposób wyliczenia tego dochodu wywołuje spory pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi. Ci pierwsi stoją na stanowisku, że dochód dziecka należy ustalać, odejmując od przychodów koszty uzyskania przychodów oraz składki na ZUS. Takie samo stanowisko zajął NSA w wyroku z 10 listopada 2015 r., sygn. akt II FSK 2163/13. Organy podatkowe od lat zajmują natomiast stanowisko, że dochód dziecka ustalamy, odejmując od przychodów wyłącznie koszty uzyskania przychodów. Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 25 czerwca 2018 r., sygn. 0113-KDIPT3.4011.250.2018.2.MG, w której czytamy, że: