Jak w 2019 r. rozliczać w kosztach wydatki związane z samochodami osobowymi

Od 1 stycznia 2019 r. zmieniły się zasady rozliczania w kosztach wydatków związanych z samochodami osobowymi wykorzystywanymi w działalności gospodarczej. Zlikwidowano obowiązek prowadzenia kilometrówki dla samochodów stanowiących prywatną własność przedsiębiorców. Ograniczono wysokość wydatków eksploatacyjnych, które można zaliczać do kosztów. To niejedyne zmiany w tym zakresie. Przedstawiamy ich omówienie na przykładach.

Samochody osobowe stanowiące prywatną własność przedsiębiorcy

Do końca 2018 r. samochód osobowy będący własnością podatnika, który nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych, był rozliczany w kosztach podatkowych na podstawie kilometrówki. Od 1 stycznia 2019 r. kilometrówka została zlikwidowana. W jej miejsce wprowadzono nowe rozwiązanie. Z dodanego art. 23 ust. 1 pkt 46 updof wynika, że w przypadku gdy samochód osobowy będący własnością podatnika, który nie jest jego środkiem trwałym, jest wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak i do celów prywatnych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych tylko 20% wydatków związanych z używaniem tego samochodu oraz składek na jego ubezpieczenie (art. 23 ust. 1 pkt 46 updof). Wydatki te obejmują także podatek od towarów i usług, który zgodnie z odrębnymi przepisami nie stanowi podatku naliczonego oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług (art. 23 ust. 5a updof). Z uwagi na to, że od samochodów osobowych znajdujących się w użytku mieszanym podatnicy mogą odliczyć tylko 50% VAT naliczonego, to limitowi 20% podlega kwota netto poniesionych wydatków plus 50% VAT naliczonego, który nie zostanie odliczony w ramach rozliczeń VAT.