Koszty 2018 – po zmianach od 1 stycznia

1. Zmiany w przepisach o kosztach uzyskania

przychodów na 2018 r.

Z początkiem 2018 r. ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznym (dalej: ustawa o PIT) oraz ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) zostały istotnie znowelizowane. Wielu zmian dokonano w przepisach o kosztach uzyskania przychodów.

Najważniejsze zmiany polegają na:

1) podwyższeniu limitu dotyczącego wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z 3500 zł do 10 000 zł (zmiana w PIT oraz CIT),

2) podwyższeniu limitu 50% kosztów uzyskania przychodów twórców, przy jednoczesnym ograniczeniu zakresu stosowania tych kosztów (zmiana w PIT),

3) wyłączeniu możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów niektórych odsetek od pożyczek (zmiana w CIT),

4) wyłączeniu możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów niektórych kosztów ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych (zmiana w CIT).

1.1. Podwyższenie limitu dotyczącego wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

W przepisach o amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych kilkakrotnie pojawia się limit wartości początkowej. Limit ten z początkiem 2018 r. został podwyższony do 10 000 zł (dotychczas wynosił 3500 zł). W konsekwencji od 1 stycznia 2018 r.:

1) podatnicy nie mają obowiązku amortyzowania składników majątku mających cechy środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł (zob. nowe brzmienie art. 22d ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 16d ust. 1 ustawy o CIT);

PRZYKŁAD 1

W styczniu 2018 r. osoba fizyczna na potrzeby prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej (opodatkowanej w formie podatku liniowego) kupiła urządzenie wielofunkcyjne za kwotę 4900 zł netto + 1127 zł VAT. Kwotę 4900 zł (przy założeniu, że prawo do odliczenia z tytułu zakupu urządzenia będzie jej przysługiwać w całości) osoba ta będzie mogła zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.