Akt prawny
archiwalny
Wersja archiwalna od 2015-08-10 do 2016-12-31
Wersja archiwalna od 2015-08-10 do 2016-12-31
archiwalny
Alerty
DECYZJA EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO
z dnia 11 listopada 2010 r.
w sprawie rocznego sprawozdania finansowego Europejskiego Banku Centralnego
(wersja przekształcona)
(EBC/2010/21)
(2011/65/UE)
(ostatnia zmiana: DUUEL. z 2015 r., Nr 193, poz. 134) Pokaż wszystkie zmiany
Alerty
RADA PREZESÓW EUROPEJSKIEGO BANKU CENTRALNEGO,
uwzględniając Statut Europejskiego Systemu Banków Centralnych oraz Europejskiego Banku Centralnego (zwany dalej „Statutem ESBC”), w szczególności jego art. 26 ust. 2,
a także mając na uwadze, co następuje:
(1) Decyzja EBC/2006/17 z dnia 10 listopada 2006 r. w sprawie rocznego sprawozdania finansowego Europejskiego Banku Centralnego (1) była kilkakrotnie nowelizowana w znaczącym zakresie. Zważywszy na planowane dalsze nowelizacje tej decyzji, dotyczące w szczególności zabezpieczenia przed ryzykiem stopy procentowej, z uwagi na wymogi jasności i przejrzystości konieczne jest sporządzenie jej przekształconej wersji.
(2) Wytyczne EBC/2006/16 z dnia 10 listopada 2006 r. w sprawie ram prawnych rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Europejskim Systemie Banków Centralnych (2), do których odnosi się decyzja EBC/2006/17, zostały przekształcone i uchylone wytycznymi EBC/2010/20 z dnia 11 listopada 2010 r. w sprawie ram prawnych rachunkowości i sprawozdawczości finansowej w Europejskim Systemie Banków Centralnych (3),
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ:
ROZDZIAŁ 1
PRZEPISY OGÓLNE
Artykuł 1
Definicje
1. Terminom użytym w niniejszej decyzji nadaje się znaczenie zgodne z definicjami zawartymi w art. 1 wytycznych EBC/2010/20.
2. Inne terminy techniczne użyte w niniejszej decyzji mają znaczenie określone w załączniku II do wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 2
Zakres zastosowania
Zasady określone w niniejszej decyzji mają zastosowanie do rocznego sprawozdania finansowego Europejskiego Banku Centralnego (EBC) zawierającego bilans, pozycje pozabilansowe EBC, rachunek zysków i strat oraz informacje uzupełniające do rocznego sprawozdania finansowego EBC.
Artykuł 3
Podstawowe zasady rachunkowości
Podstawowe zasady rachunkowości określone w art. 3 wytycznych EBC/2010/20 stosuje się także do celów niniejszej decyzji. W drodze odstępstwa od pierwszego zdania art. 3 lit. c) wytycznych EBC/2010/20 zdarzenia następujące po dniu bilansowym uwzględnia się tylko do dnia autoryzacji przez Zarząd przedłożenia sprawozdania finansowego EBC Radzie Prezesów do zatwierdzenia.
Artykuł 4
Ujmowanie aktywów i zobowiązań
Aktywa/zobowiązania finansowe i inne ujmuje się w bilansie podmiotu sprawozdawczego wyłącznie w sposób zgodny z art. 4 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 5
Podejście ekonomiczne oraz podejście kasowe/rozliczeniowe
Zasady określone w art. 5 wytycznych EBC/2010/20 mają zastosowanie również do niniejszej decyzji.
ROZDZIAŁ II
STRUKTURA BILANSU I ZASADY WYCENY BILANSOWEJ
Artykuł 6
Struktura bilansu
Struktura bilansu jest oparta na strukturze określonej w załączniku I.
Artykuł 7
Rezerwa celowa na ryzyko kursowe, stopy procentowej, kredytowe i zmian ceny złota
Mając na względzie charakter działalności EBC, Rada Prezesów może utworzyć w bilansie EBC rezerwę celową na ryzyko kursowe, stopy procentowej, kredytowe i zmian ceny złota. Przy podejmowaniu decyzji o wielkości i wykorzystaniu rezerwy Rada Prezesów opiera się na rozsądnym oszacowaniu ryzyka ponoszonego przez EBC.
Artykuł 8
Zasady wyceny bilansowej
1. Na potrzeby wyceny bilansowej stosuje się bieżące kursy i ceny rynkowe, chyba że załącznik I stanowi inaczej.
2. Aktualizacja wyceny złota, instrumentów walutowych, papierów wartościowych (innych niż papiery wartościowe zaklasyfikowane jako utrzymywane do terminu zapadalności, nierynkowe papiery wartościowe oraz papiery wartościowe utrzymywane na potrzeby polityki pieniężnej, które ujmuje się według zamortyzowanego kosztu), a także instrumentów finansowych, zarówno bilansowych jak i pozabilansowych, jest dokonywana na koniec roku, po średnich kursach i cenach rynkowych.
3. Nie wprowadza się rozróżnienia pomiędzy różnicami z wyceny cenowej i kursowej złota. Ujmuje się tylko jedną różnicę z wyceny złota na podstawie wyrażonej w euro ceny określonej jednostki wagi złota, obliczoną na podstawie kursu wymiany euro do dolara amerykańskiego z dnia kwartalnej aktualizacji wyceny. Dla walut obcych, zarówno dla transakcji bilansowych, jak i pozabilansowych, aktualizacji wyceny dokonuje się odrębnie dla każdej waluty. Na potrzeby niniejszego artykułu posiadane zasoby SDR, obejmujące desygnowane poszczególne zasoby walut obcych tworzące koszyk SDR, ujmuje się jako jeden zasób. Aktualizacja wyceny papierów wartościowych odbywa się odrębnie dla każdego kodu, tj. tego samego typu/numeru ISIN i nie wydziela się na potrzeby wyceny jakichkolwiek wbudowanych opcji. Papiery wartościowe utrzymywane na potrzeby polityki pieniężnej lub zaliczone do pozycji „Inne aktywa finansowe” lub „Pozycje różne” ujmuje się jako osobne zasoby.
4. Papiery wartościowe zaklasyfikowane jako utrzymywane do terminu zapadalności ujmuje się jako osobne zasoby i wycenia według zamortyzowanego kosztu, z uwzględnieniem odpisu z tytułu utraty wartości. To samo podejście stosuje się do nierynkowych papierów wartościowych oraz papierów wartościowych utrzymywanych na potrzeby polityki pieniężnej, które ujmuje się według zamortyzowanego kosztu. Papiery wartościowe zaklasyfikowane jako utrzymywane do terminu zapadalności mogą zostać zbyte przed terminem zapadalności w wymienionych poniżej sytuacjach:
a) jeżeli zbywany pakiet uznaje się za nieznaczący w porównaniu do całkowitej wartości portfela papierów utrzymywanych do terminu zapadalności; lub
b) jeżeli papiery wartościowe zbywane są w terminie jednego miesiąca przed upływem terminu zapadalności; lub
c) w wyjątkowych okolicznościach, takich jak znaczące pogorszenie wiarygodności kredytowej emitenta.
Artykuł 9
Transakcje odwracalne
Transakcje odwracalne ujmuje się zgodnie z art. 8 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 10
Rynkowe instrumenty udziałowe
Rynkowe instrumenty udziałowe ujmuje się zgodnie z art. 9 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 11
Zabezpieczenie papierów wartościowych przed ryzykiem stopy procentowej z wykorzystaniem instrumentów pochodnych
Transakcje zabezpieczające przed ryzykiem stopy procentowej ujmuje się zgodnie z art. 10 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 12
Instrumenty syntetyczne
Instrumenty syntetyczne ujmuje się zgodnie z art. 11 wytycznych EBC/2010/20.
ROZDZIAŁ III
USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO
Artykuł 13
Ustalanie wyniku finansowego
1. Do ustalania wyniku finansowego stosuje się art. 13 ust. 1, 2, 3, 5 i 7 wytycznych EBC/2010/20.
2. Pochodzące z wpłat na podstawie art. 48 ust. 2 Statutu ESBC środki znajdujące się na specjalnych rachunkach z aktualizacji wyceny, odnoszące się do banków centralnych państw członkowskich, w stosunku do których uchylono derogację, wykorzystywane są do kompensowania niezrealizowanych strat, w przypadku gdy przewyższają one poprzednie zyski z tytułu aktualizacji wyceny zaksięgowane na odpowiednim standardowym rachunku z aktualizacji wyceny w sposób określony w art. 13 ust. 1 lit. c) wytycznych EBC/2010/20, zanim straty takie zostaną skompensowane zgodnie z art. 33 ust. 2 Statutu ESBC. Środki na specjalnych rachunkach aktualizacji wyceny dla złota, walut i papierów wartościowych zmniejsza się proporcjonalnie w przypadku zmniejszenia zasobów odpowiadających im aktywów.
Artykuł 14
Koszty transakcji
Do niniejszej decyzji stosuje się art. 14 wytycznych EBC/2010/20.
ROZDZIAŁ IV
ZASADY RACHUNKOWOŚCI DLA INSTRUMENTÓW POZABILANSOWYCH
Artykuł 15
Zasady ogólne
Do niniejszej decyzji stosuje się art. 15 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 16
Walutowe transakcje terminowe
Walutowe transakcje terminowe ujmuje się zgodnie z art. 16 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 17
Swapy walutowe
Swapy walutowe ujmuje się zgodnie z art. 17 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 18
Kontrakty futures
Kontrakty futures ujmuje się zgodnie z art. 18 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 19
Swapy na stopę procentową
Swapy na stopę procentową ujmuje się zgodnie z art. 19 wytycznych EBC/2010/20. Niezrealizowane straty przeniesione na koniec roku do rachunku zysków i strat podlegają w kolejnych latach amortyzacji liniowej. W przypadku terminowych swapów na stopę procentową amortyzacja rozpoczyna się w dacie waluty transakcji.
Artykuł 20
Transakcje terminowe na stopę procentową (FRA)
Transakcje terminowe na stopę procentową (FRA) ujmuje się zgodnie z art. 20 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 21
Transakcje terminowe na papiery wartościowe
Transakcje terminowe na papiery wartościowe ujmuje się zgodnie z metodą A opisaną w art. 21 ust. 1 wytycznych EBC/2010/20.
Artykuł 22
Opcje
Opcje ujmuje się zgodnie z art. 22 wytycznych EBC/2010/20.
ROZDZIAŁ V
ROCZNY PUBLIKOWANY BILANS I RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT
Artykuł 23
Struktura
1. Struktura rocznego publikowanego bilansu EBC odpowiada strukturze określonej w załączniku II.
2. Struktura publikowanego rachunku zysków i strat EBC odpowiada strukturze określonej w załączniku III.
ROZDZIAŁ VI
POSTANOWIENIA KOŃCOWE
Artykuł 24
Tworzenie, stosowanie i wykładnia zasad
1. Przy dokonywaniu wykładni niniejszej decyzji należy brać pod uwagę prace przygotowawcze, zasady rachunkowości ujednolicone w prawie Unii oraz ogólnie przyjęte Międzynarodowe Standardy Rachunkowości.
2. Jeżeli w niniejszej decyzji nie przewidziano szczególnych procedur rachunkowych i w przypadku braku innych ustaleń Rady Prezesów, EBC przestrzega zasad wyceny zgodnych z przyjętymi przez Unię Europejską Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości odpowiednimi dla działalności i sprawozdań EBC.
Artykuł 25
Uchylenie obowiązujących przepisów
Traci moc decyzja EBC/2006/17. Jeżeli w innych przepisach mowa jest o uchylonej decyzji, rozumie się przez to niniejszą decyzję, zgodnie z tabelą zgodności zawartą w załączniku V.
Artykuł 26
Wejście w życie
Niniejsza decyzja wchodzi w życie z dniem 31 grudnia 2010 r.
Sporządzono we Frankfurcie nad Menem dnia 11 listopada 2010 r.
(1) Dz.U. L 348 z 11.12.2006, s. 38.
(2) Dz.U. L 348 z 11.12.2006, s. 1.
(3) Zob. s. 31 niniejszego Dziennika Urzędowego.
ZAŁĄCZNIK II
BILANS ROCZNY EBC
| (w milionach EUR) (1) | |||||
| Aktywa (2) | Rok sprawozdawczy | Rok poprzedni | Pasywa | Rok sprawozdawczy | Rok poprzedni |
| 1. Złoto i należności w złocie 2. Należności od nierezydentów strefy euro w walutach obcych 2.1. Należności od MFW 2.2. Środki na rachunkach w bankach, inwestycje w papiery wartościowe, kredyty zagraniczne i inne aktywa zagraniczne 3. Należności od rezydentów strefy euro w walutach obcych 4. Należności od nierezydentów strefy euro w euro 4.1. Środki na rachunkach w bankach, inwestycje w papiery wartościowe, kredyty 4.2. Należności z tytułu instrumentów kredytowych w ramach europejskiego mechanizmu kursowego ERM II 5. Należności od instytucji kredytowych strefy euro w euro z tytułu operacji polityki pieniężnej 5.1. Podstawowe operacje refinansujące 5.2. Dłuższe operacje refinansujące 5.3. Odwracalne operacje dostrajające 5.4. Odwracalne operacje strukturalne 5.5. Kredyt w banku centralnym 5.6. Kredyty związane ze zmianą wartości depozytu zabezpieczającego 6. Pozostałe należności od instytucji kredytowych strefy euro w euro 7. Papiery wartościowe rezydentów strefy euro w euro 7.1. Papiery wartościowe na potrzeby polityki pieniężnej 7.2. Pozostałe papiery wartościowe 8. Należności od sektora instytucji rządowych i samorządowych w euro 9. Należności w ramach Eurosystemu 9.1. Należności wynikające z emisji certyfikatów dłużnych EBC 9.2. Należności z tytułu przydziału banknotów euro w Eurosystemie 9.3. Pozostałe należności w ramach Eurosystemu (netto) 10. Pozycje w trakcie rozliczenia 11. Pozostałe aktywa 11.1. Monety strefy euro 11.2. Rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne 11.3. Inne aktywa finansowe 11.4. Różnice z aktualizacji wyceny instrumentów pozabilansowych 11.5. Rozliczenia międzyokresowe czynne 11.6. Pozycje różne 12. Strata za rok bieżący |
|
| 1. Banknoty w obiegu 2. Zobowiązania wobec instytucji kredytowych strefy euro w euro z tytułu operacji polityki pieniężnej 2.1. Rachunki bieżące (w tym rachunki rezerw obowiązkowych) 2.2. Depozyt w banku centralnym na koniec dnia 2.3. Depozyty terminowe 2.4. Odwracalne operacje dostrajające 2.5. Depozyty związane ze zmianą wartości depozytu zabezpieczającego 3. Pozostałe zobowiązania wobec instytucji kredytowych strefy euro w euro 4. Zobowiązania z tytułu emisji certyfikatów dłużnych EBC 5. Zobowiązania wobec innych rezydentów strefy euro w euro 5.1. Zobowiązania wobec sektora instytucji rządowych i samorządowych 5.2. Pozostałe pasywa 6. Zobowiązania wobec nierezydentów strefy euro w euro 7. Zobowiązania wobec rezydentów strefy euro w walutach obcych 8. Zobowiązania wobec nierezydentów strefy euro w walutach obcych 8.1. Depozyty, salda na rachunkach, pozostałe zobowiązania 8.2. Zobowiązania z tytułu instrumentów kredytowych w ramach europejskiego mechanizmu kursowego ERM II 9. Odpowiednik specjalnych praw ciągnienia (SDR) przyznawanych przez MFW 10. Zobowiązania w ramach Eurosystemu 10.1. Zobowiązania stanowiące równowartość przekazanych rezerw walutowych 10.2. Pozostałe zobowiązania w ramach Eurosystemu (netto) 11. Pozycje w trakcie rozliczenia 12. Pozostałe pasywa 12.1. Różnice z aktualizacji wyceny instrumentów pozabilansowych 12.2. Rozliczenia międzyokresowe bierne12.3. Pozycje różne 13. Rezerwy celowe 14. Różnice z wyceny 15. Kapitał i rezerwy kapitałowe 15.1. Kapitał 15.2. Rezerwy kapitałowe 16. Zysk za rok bieżący |
|
|
| Aktywa ogółem | Pasywa ogółem |
|
| ||
| (1) EBC może podawać albo dokładne kwoty w euro, albo też kwoty zaokrąglone na różne sposoby. (2) Tabela aktywów może także być zamieszczona ponad tabelą pasywów. | |||||
ZAŁĄCZNIK III
PUBLIKOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT EBC
| (w milionach EUR) (1) | |||
| Rachunek zysków i strat za rok zakończony dnia 31 grudnia . | Rok sprawozdawczy | Rok poprzedni | |
| 1.1.1. | Przychody z tytułu odsetek od walutowych aktywów rezerwowych |
|
|
| 1.1.2. | Przychody z tytułu odsetek związane z przydziałem banknotów euro w ramach Eurosystemu |
|
|
| 1.1.3. | Pozostałe przychody z tytułu odsetek |
|
|
| 1.1. | Przychody z tytułu odsetek |
|
|
| 1.2.1. | Odsetki od należności KBC z tytułu przekazanych rezerw walutowych |
|
|
| 1.2.2. | Pozostałe koszty z tytułu odsetek |
|
|
| 1.2. | Koszty z tytułu odsetek |
|
|
| 1. | Wynik z tytułu odsetek |
|
|
| 2.1. | Zrealizowane straty/zyski z tytułu operacji finansowych |
|
|
| 2.2. | Odpisy aktualizujące wartość aktywów i pozycji finansowych |
|
|
| 2.3. | Zmiana stanu rezerw celowych na ryzyko kursowe, stopy procentowej, kredytowe i zmian ceny złota |
|
|
| 2. | Wynik netto z tytułu operacji finansowych, odpisów aktualizujących i rezerw celowych na ryzyko |
|
|
| 3.1. | Przychody z tytułu opłat i prowizji |
|
|
| 3.2. | Koszty z tytułu opłat i prowizji |
|
|
| 3. | Wynik z tytułu opłat i prowizji (2) |
|
|
| 4. | Przychody z tytułu akcji i udziałów |
|
|
| 5. | Pozostałe przychody |
|
|
| Przychody netto ogółem |
|
| |
| 6. | Koszty osobowe (3) |
|
|
| 7. | Koszty administracyjne (3) |
|
|
| 8. | Amortyzacja rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych |
|
|
| 9. | Usługi produkcji banknotów (4) |
|
|
| 10. | Pozostałe koszty |
|
|
| Wynik finansowy roku bieżącego |
|
| |
| (1) EBC może podawać albo dokładne kwoty w euro, albo też kwoty zaokrąglone na różne sposoby. (2) Rozbicie na przychody i koszty można również wykazać w notach wyjaśniających do rocznego sprawozdania finansowego. (3) W tym rezerwy administracyjne. (4) Pozycja ta jest stosowana w sytuacji, kiedy korzysta się z zewnętrznych usług produkcji banknotów (dla kosztów usług świadczonych przez firmy zewnętrzne w zakresie produkcji banknotów w imieniu banku centralnego). Zaleca się, aby koszty poniesione w związku z emisją banknotów euro zostały ujęte w rachunku zysków i strat w takiej formie, w jakiej pojawiły się na fakturze (lub innym dokumencie stwierdzającym ich poniesienie), zob. również wytyczne EBC/2010/20. | |||
ZAŁĄCZNIK IV
UCHYLONA DECYZJA WRAZ Z LISTĄ KOLEJNYCH NOWELIZACJI
| Decyzja EBC/2006/17 | Dz.U. L 348 z 11.12.2006, s. 38. |
| Decyzja EBC/2007/21 | Dz.U. L 42 z 16.2.2008, s. 83. |
| Decyzja EBC/2008/22 | Dz.U. L 36 z 5.2.2009, s. 22. |
| Decyzja EBC/2009/19 | Dz.U. L 202 z 4.8.2009, s. 54. |
| Decyzja EBC/2009/29 | Dz.U. L 348 z 29.12.2009, s. 57. |
ZAŁĄCZNIK V
TABELA ZGODNOŚCI
| Decyzja EBC/2006/17 | Niniejsza decyzja |
| – | art. 11 |
| art. 10a | art. 12 |
| art. 11 | art. 13 |
| art. 12 | art. 14 |
| art. 13 | art. 15 |
| art. 14 | art. 16 |
| art. 15 | art. 17 |
| art. 16 | art. 18 |
| art. 17 | art. 19 |
| art. 18 | art. 20 |
| art. 19 | art. 21 |
| art. 20 | art. 22 |
| art. 21 | art. 23 |
| art. 22 | art. 24 |
| art. 23 | art. 25 |
| art. 24 | art. 26 |
[1] Załącznik I w brzmieniu ustalonym przez art. 1 decyzji Europejskiego Banku Centralnego (UE) 2015/1196 z dnia 2 lipca 2015 r. zmieniającej decyzję EBC/2010/21 w sprawie rocznego sprawozdania finansowego Europejskiego Banku Centralnego (EBC/2015/26) (Dz.Urz.UE L 193 z 21.07.2015, str. 134). Zmiana weszła w życie 10 sierpnia 2015 r.
