Pracownicze Plany Kapitałowe. Komentarz do ustawy - Art. 97

● Na wniosek uczestnika. Zgodnie z przepisami ustawy o PPK podstawowe dyspozycje dotyczące środków zgromadzonych na rachunku PPK uczestnika stanowią: wypłata, wypłata transferowa oraz zwrot.

Dyspozycja wypłaty jest podstawowym sposobem skorzystania ze zgromadzonych środków. Wypłata korzysta ze zwolnień podatkowych przyznanych przez ustawodawcę. Wypłata środków na warunkach określonych w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych, tj. złożenie jednej z dyspozycji wskazanych w art. 97 ust. 1, oznacza, że dochody z tytułu uczestnictwa w PPK podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 21 ust. 1 pkt 58c lit. b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.). Należy mieć na względzie, że same wpłaty dokonywane do PPK na etapie gromadzenia oszczędności są opodatkowane. Oznacza to, że wpłaty finansowane przez pracodawcę stanowią przychód oraz podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym (w dużym uproszczeniu oznacza to, że zwiększają zaliczkę na podatek dochodowy), wpłaty finansowane przez samego uczestnika są zaś pobierane z jego wynagrodzenia już po opodatkowaniu (art. 27 ust. 9 ustawy). W praktyce zatem zwolnienie podatkowe w przypadku wypłaty dotyczy zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych, które mogą być wypracowane w wyniku uczestnictwa w PPK.