Komentarz do PIT 2019 - Art. 30a

I. Wprowadzenie

1

[Opodatkowanie dochodów kapitałowych] Przepis art. 30a reguluje sposób opodatkowania dochodów kapitałowych. Zasady opodatkowania dochodów kapitałowych określone w komentowanym artykule dotyczą:

· podatników o nieograniczonym obowiązku podatkowym w zakresie dochodów uzyskanych w Polsce i za granicą;

· podatników o ograniczonym obowiązku podatkowym w zakresie dochodów uzyskanych w Polsce.

2

[Wysokość podatku] Dochody mieszczące się w zakresie pojęcia dochodów kapitałowych wymienione w art. 30a ustawy o PIT podlegają opodatkowaniu zryczałtowaną stawką podatku w wysokości 19%. Podstawę opodatkowania w przypadku tych dochodów stanowi przychód (kwota otrzymana przez podatnika), który nie jest pomniejszany o koszty jego uzyskania. Jednak od tej zasady art. 30a przewiduje kilka wyjątków, które zostaną omówione w dalszej części komentarza.

Dochodów kapitałowych ze źródeł wymienionych w art. 30a ustawy o PIT nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych przy zastosowaniu progresywnej skali podatkowej.

II. Odsetki od pożyczek [art. 30a ust. 1 pkt 1]

3

[Odsetki od pożyczek] Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19% podlegają dochody (przychody) z odsetek od pożyczek, pod warunkiem że udzielanie pożyczek nie jest przedmiotem działalności gospodarczej wykonywanej przez podatnika. Ten zryczałtowany podatek pobiera, co do zasady, płatnik - pożyczkobiorca zwracający odsetki. Jednak w przypadku pożyczek na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, które nie są płatnikiem tego podatku, zryczałtowany podatek należy rozliczyć samodzielnie w zeznaniu rocznym.

MF

(...) Z przedstawionego we wniosku opisu stanu faktycznego wynika, że w 2007 r. Wnioskodawca udzielił pożyczki w kwocie 30 700 zł. Pożyczkobiorca nie oddał pożyczonej kwoty w terminie ustalonym w umowie. Zwrot pożyczki wraz z odsetkami nastąpił w 2017 r., po dokonanej licytacji nieruchomości dłużnika. Wnioskodawca zaznaczył, że nie prowadzi działalności gospodarczej, której przedmiotem byłoby udzielanie pożyczek.