Jak rozliczyć w VAT i PIT poniesione w wyniku powodzi straty w środkach trwałych, wyposażeniu oraz towarach handlowych

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) prowadzi od września 2023 r. niewielki butik z ubraniami. Rozlicza on PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów (dalej: PKPiR) metodą kasową. W wyniku powodzi we wrześniu 2024 r. podatnik poniósł straty w środku trwałym, wyposażeniu oraz towarach handlowych. W wyniku zalania wodą zostały zniszczone: lada sklepowa (środek trwały), 4 wieszaki i 2 regały (wyposażenie) oraz towary handlowe (2 sukienki, 4 koszule, 12 bluzek, 3 pary spodni, 2 kurtki i 1 płaszcz).

Lada sklepowa była kupiona we wrześniu 2023 r. (faktura wystawiona i otrzymana 4 września 2023 r. na kwotę 3690 zł, w tym VAT: 690 zł). Przedsiębiorca odliczył podatek naliczony od zakupu lady w całości (tj. 690 zł) w JPK_V7M za wrzesień 2023 r. Została ona zaliczona do środków trwałych (808 Klasyfikacji Środków Trwałych) we wrześniu 2023 r., a jej wartość początkowa wyniosła 3000 zł. Przedsiębiorca amortyzuje ją według metody liniowej i ustawowej 20-proc. rocznej stawki amortyzacyjnej. Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 50 zł [(3000 zł x 20 proc.) : 12 miesięcy)]. Pierwszego odpisu amortyzacyjnego przedsiębiorca dokonał za październik 2023 r.

Kolejna grupa zniszczonych towarów to wyposażenie (4 wieszaki i 2 regały). Sprzęty te przedsiębiorca kupił także we wrześniu 2023 r. (faktura wystawiona i otrzymana 4 września 2023 r. na łączną kwotę 2460 zł, w tym VAT 460 zł). Podatek naliczony od zakupu tego wyposażenia podatnik odliczył w całości (tj. 460 zł) także w JPK_V7M za wrzesień 2023 r., natomiast wydatek w kwocie netto (tj. 2000 zł) zaliczył w ciężar kosztów uzyskania przychodów w dacie oddania ich do użytku, tj. we wrześniu 2023 r.

Z kolei zakup towarów handlowych został udokumentowany kilkoma fakturami wystawionymi i otrzymanymi w okresie od maja do lipca 2024 r. na łączną kwotę 12 300 zł, w tym VAT: 2300 zł. Podatek naliczony (2300 zł) od zakupu tych towarów handlowych został odliczony w odpowiednich JPK_V7M za miesiące od maja do lipca 2024 r. Poniesione na ich zakup wydatki w kwocie netto 10 000 zł zostały zaliczone w ciężar kosztów uzyskania przychodów i zaewidencjonowane w PKPiR w odpowiednich miesiącach z okresu od maja do lipca 2024 r. Przedsiębiorca zamierza kontynuować prowadzenie działalności gospodarczej (butiku). Zakup środka trwałego, wyposażenia, towarów nie był finansowany lub współfinansowany ze środków publicznych. Przedsiębiorca ma następujące pytania: