Kiedy można stosować zwolnienia z VAT do wynajmu nieruchomości na cele mieszkaniowe
Usługa wynajmu nieruchomości na cele mieszkaniowe może korzystać ze zwolnienia z VAT. Podatnicy mają jednak liczne wątpliwości związane ze stosowaniem tego zwolnienia. Nie zawsze można je zastosować do całej usługi. Może się zdarzyć, że świadczenie będzie podlegało dwóm odrębnym stawkom podatku.
Zwolnienie obejmujące usługi wynajmu nieruchomości na cele mieszkaniowe wynika z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Ma ono zastosowanie, jeżeli łącznie spełnione są cztery warunki.
| Warunki zwolnienia z VAT dla wynajmu na cele mieszkaniowe |
| 1) przedmiotem wynajmu jest nieruchomość o charakterze mieszkalnym lub część nieruchomości; 2) umowa wynajmu jest zawarta na własny rachunek podatnika; 3) cel najmu nie jest inny niż mieszkaniowy (jak wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 30 listopada 2015 r., sygn. IPPP3/4512-812/15-4/RD: (...) celem innym niż mieszkaniowy jest np. cel krótkotrwałego pobytu o charakterze turystycznym bądź biznesowym. Takie cele realizowane są m.in. przez hotele, pensjonaty, pokoje do wynajęcia dla turystów bądź biznesmenów. Cel mieszkaniowy nie jest związany z chwilowym pobytem, ale z zamieszkaniem, więc stałym interesem życiowym osoby będącej najemcą lokalu mieszkalnego); 4) usługa wynajmu nie jest usługą wymienioną w poz. 163 załącznika nr 3 do ustawy (zob. art. 43 ust. 20 ustawy o VAT), czyli usługą związaną z zakwaterowaniem, klasyfikowaną według PKWiU w dziale 55 (w dziale tym klasyfikowane są m.in. usługi miejsc krótkotrwałego zakwaterowania - PKWiU 55.2). |
1. Wynajem nieruchomości częściowo na cele mieszkalne
Warunkiem omawianego zwolnienia jest, aby nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości były wynajęte wyłącznie na cele mieszkaniowe. Użycie przez ustawodawcę słowa "wyłącznie" oznacza, że wynajem nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości choćby w minimalnej części na inne cele niż mieszkaniowe nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT.
POTRZEBUJESZ POMOCY?