Interpretacja indywidualna z dnia 3 września 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.555.2021.2.MAP
skutki podatkowych sprzedaży nieruchomości
skutki podatkowych sprzedaży nieruchomości
Samodzielne lokale stanowiące własność podatnika nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od przychodu z budynków. Takie stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji, której fragment przedstawiamy.
Sprzedaż Nieruchomości, tj. działki gruntu zabudowanej budynkiem mieszkalnym będzie zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 oraz w związku z art. 29a ust. 8 ustawy.
prawo do odliczenia podatku od towarów i usług poniesionego w związku z zakupem Nieruchomości, prawo do odliczenia podatku od towarów i usług poniesionego w związku z zakupem Wiaty, prawo do odliczenia podatku od towarów i usług poniesionego w związku z zakupem elementów wyposażenia domu i ogrodu.
Przeniesienie przez spółkę cywilną na rzecz wspólnika – Właściciela gruntu – bez wynagrodzenia, nakładów inwestycyjnych poniesionych na budynek gospodarczy, posadowiony na gruncie niebędącym własnością Spółki, będzie stanowić nieodpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy, zrównane z odpłatnym świadczeniem
opodatkowanie nieruchomości oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego od transakcji zakupu nieruchomości, w przypadku gdy złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania nastąpiło w treści aktu notarialnego
w zakresie: -zwolnienia od podatku wyłączenia budynku z działalności gospodarczej i przekazania go synowi, -braku obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego.
zwolnienie z opodatkowania podatkiem VAT dostawy nieruchomości wydzielonej z działki nr 1, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy oraz możliwości rezygnacji z przedmiotowego zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 10 i 11 ustawy, obowiązek wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż ww. nieruchomości,
nieuznania nieuznania przedmiotu sprzedaży za sprzedaż przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa, opodatkowania sprzedaży nieruchomości będących przedmiotem transakcji i prawa do odliczenia podatku naliczonego przez Nabywcę w związku z nabyciem nieruchomości
Poniesione i udokumentowane fakturą wydatki na osprzęt - akumulatory do instalacji fotowoltaicznej off-grid, będą mogły zostać przez Wnioskodawczynię odliczone od podstawy obliczenia podatku stosownie do treści art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
zwolnienie z opodatkowania sprzedaży budynku mieszkalnego wynajmowanego na cele mieszkalne w ramach prowadzonej działalności gospodarczej
Wnioskodawca poniósł wydatki na wymianę pieca, modernizację kotłowni oraz zakup i montaż systemu fotowoltaicznego na budynku mieszkalnym jednorodzinnym w rozumieniu ustawy Prawo budowlane, którego jest współwłaścicielem. Posiada fakturę dokumentującą poniesione wydatki, wystawioną na Wnioskodawcę, to w ramach ulgi termomodernizacyjnej ma możliwość dokonania odliczenia od podstawy obliczenia podatku
W zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości mieszkalnej wykorzystywanej w działalności gospodarczej po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.
Zwolnienie z opodatkowania podatkiem VAT sprzedaży nieruchomości zabudowanej i udziałów w nieruchomościach drogowych
Uznanie za podatnika przy sprzedaży działki zabudowanej oraz brak prawa do zwolnienia z podatku.
Opodatkowania właściwą stawką podatku VAT dostawy działki nr 1 oraz obowiązku wystawienia faktury dokumentującej sprzedaż ww. działki
1. Zwolnienie od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy sprzedaży Budynków i Budowli, 2. Opodatkowanie podatkiem VAT opisanej transakcji sprzedaży z uwagi na złożenie przez Spółkę i Sprzedającego zgodnego oświadczenia o rezygnacji ze zwolnienia i wyborze opodatkowania podatkiem VAT dostawy Budynków i Budowli, 3. Prawo do odliczenia kwoty podatku VAT naliczonego z faktury dokumentującej
skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości
Przychód ze sprzedaży w 2016 r. zabudowań nabytych w drodze spadku w 1985 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż od końca roku kalendarzowego, w którym doszło do nabycia do dnia sprzedaży upłynął określony w ustawie pięcioletni okres. Z tego tytułu Wnioskodawca nie jest zobowiązany do złożenia zeznania PIT-39. Zatem stanowisko Wnioskodawcy w tej części jest prawidłowe
Poniesione przez Wnioskodawcę wydatki na materiały i usługi celem wykonania prac, o których mowa we wniosku, w budynku mieszkalnym będącym w budowie, nie mogą być przez niego uwzględnione w ramach ulgi termomodernizacyjnej, wskazanej w art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zostały one poniesione przed formalnym zakończeniem budowy budynku mieszkalnego w świetle przepisów prawa
Ulga termomodernizacyjna - dom będący w budowie.
Zatem, skoro omawiana we wniosku transakcja sprzedaży będzie faktycznie w całości opodatkowana podatkiem od towarów i usług (ponieważ strony zrezygnują ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towarów i usług), to do opisanej transakcji znajdzie zastosowanie wyłączenie zawarte w art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zwolnienie od opodatkowania czynności wycofania z działalności gospodarczej nieruchomości na rzecz wspólników spółki.
ustalenie czy w przypadku sprzedaży wskazanych we wniosku działek wraz z budynkami, nakłady inwestycyjne poniesione na budynek internatu będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów