Jak rozliczyć w VAT i PIT usługi doradcze świadczone na rzecz obcokrajowców zameldowanych poza UE

Od sierpnia 2023 r. przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) rozszerzył zakres prowadzonej działalności gospodarczej o usługi doradcze świadczone na rzecz obcokrajowców (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej) zameldowanych poza Unią Europejską (UE). Usługi te obejmują m.in. czynności związane z uzyskaniem pozwolenia na pracę lub tymczasowy pobyt w Polsce, wypełnieniem wniosków i formularzy, a także pomoc w skompletowaniu niezbędnych dokumentów i ich załączeniu do wniosku.

Przedsiębiorca doradza również obcokrajowcom przy zakładaniu spółek lub otwarciu działalności gospodarczej na terytorium Polski (m.in. przy wyborze właściwej formy działalności gospodarczej, sprawdzeniu jej nazwy i wyborze właściwego PKD; oraz przy wypełnieniu wniosków i formularzy w urzędzie skarbowym; otwarciu rachunku bankowego itp.). Klienci zamieszkują na terytorium Polski tymczasowo lub – w przypadkach, w których jest to wymagane dla uzyskania pozwolenia – mają tymczasowy adres zameldowania na terytorium kraju. Przedsiębiorca ujmuje świadczone usługi na kasie rejestrującej i są one dokumentowane wyłącznie paragonami fiskalnymi (w formie papierowej). Zapłatę za świadczone usługi przedsiębiorca otrzymuje nie wcześniej niż w dniu ich wykonania (przelewem, gotówką, kartą płatniczą). Łączna wartość tych usług w sierpniu 2023 r. wyniosła 3690 zł brutto (w tym kwota netto 3000 zł i VAT 690 zł) i została ujęta w raportach dobowych i raporcie miesięcznym za sierpień 2023 r. Przedsiębiorca rozlicza PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów, a VAT i zaliczki na PIT płaci na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Siedziba działalności gospodarczej przedsiębiorcy znajduje się w Polsce i poza naszym krajem nie ma on stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Pomiędzy przedsiębiorcą a klientami nie zachodziły powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć usługi doradcze świadczone na rzecz obcokrajowców na gruncie VAT oraz PIT? Czy prawidłowo zastosował 23-proc. stawkę VAT?