Jak rozliczyć w VAT i CIT usługę krótkoterminowego najmu samochodu osobowego

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny, polski rezydent podatkowy) od 1 lipca 2023 r. rozpoczęła świadczenie usług krótkoterminowego najmu samochód osobowych. Z ogólnych warunków świadczenia tych usług oraz umów najmu wynika, że:

– najemcami mogą być m.in. osoby fizyczne (zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby nieprowadzące działalności gospodarczej), osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawne (np. spółki osobowe) – zarówno obywatele polscy, jak i cudzoziemcy, firmy polskie i zagraniczne;

– czynsz najmu naliczany jest dobowo (tj. za całą dobę), opóźnienie do jednej godziny nie powoduje naliczenia płatności za kolejną dobę;

– opłaty za najem pobierane są z góry;

– najemca ponosi koszty opłat za parkowanie oraz koszty wszelkich mandatów i kar;

– po zakończeniu umowy najmu najemca jest zobowiązany zwracać pojazd w punkcie wypożyczalni w stanie nieuszkodzonym ponad normalne zużycie będące wynikiem prawidłowej eksploatacji pojazdu;

– ewentualne uszkodzenia lub zabrudzenia niewynikające z prawidłowego użytkowania usuwane będę na koszt najemcy;

– najemca jest zobowiązany do zwrotu pojazdu z tym samym stanem baku, z jakim pojazd otrzymał, a w przypadku naruszenia tego warunku wynajmujący obciąży najemcę kosztami wyrównania stanu oraz opłatą dodatkową wynikającą z cennika najmu;

– pojazdy mają ubezpieczenie OC i AC, najemca nie ponosi dodatkowych opłat z tego tytułu (tylko w przypadku wystąpienia szkody w enumeratywnie wymienionych przypadkach – np. prowadzenia auta pod wpływem alkoholu – szkody określone przez towarzystwo ubezpieczeniowe pokrywane są częściowo lub całkowicie przez najemcę);

– zapłata za usługi krótkoterminowego najmu pojazdu może być dokonana jedynie przelewem lub kartą płatniczą (kartą kredytową);

– usługi najmu krótkoterminowego są zawsze dokumentowane fakturą, w tym dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz firm.

Wypożyczalnie aut znajdują się w Krakowie i Wrocławiu. Samochody mogą być odebrane i zwrócone w tych lokalizacjach.