Interpretacje PIBR, KNA, MF oraz KNF dotyczące ustawy o biegłych rewidentach

MF ostrzega przed nadużywaniem zwolnienia podatkowego dla dywidend. Agresywna optymalizacja polega na nadużyciu zwolnienia podatkowego dla dywidendy wypłaconej przez polską spółkę operacyjną zlokalizowanej poza UE/EOG spółce holdingowej. W przypadku bezpośredniego nabycia spółki operacyjnej przez spółkę holdingową spółka operacyjna byłaby zobowiązana do pobrania jako płatnik podatku od takiej dywidendy „u źródła”. Jeśli przyjmiemy, że nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a jurysdykcją spółki holdingowej, podatek powinien zostać pobrany według ustawowej stawki 19%.

Skutki podatkowe zmieniają się jednak dzięki wstawieniu między spółkę holdingową a spółkę operacyjną spółki pośredniej, działającej na przykład w Luksemburgu. Spółka operacyjna może bowiem twierdzić, że wypłata dywidendy do spółki pośredniej (co najmniej z 10% udziałem) spełnia formalne warunki zastosowania zwolnienia podatkowego wynikającego z dyrektywy PSD. Jednocześnie, z uwagi na wewnętrzne uregulowania w państwie, w którym zlokalizowana jest spółka pośrednia, przekazanie otrzymanej kwoty spółce holdingowej w formie dalszej dywidendy lub innej płatności może nastąpić bez podatku. W jurysdykcji miejsca położenia spółki holdingowej - zwykle o bardzo niskim poziomie opodatkowania oraz o liberalnych wymaganiach regulacyjnych, np. na Wyspie Jersey - płatność otrzymana od spółki pośredniej może być nieopodatkowana lub opodatkowana jedynie w znikomym stopniu[1].

Unikanie podatków poprzez zagraniczne spółki osobowe

PIBR poinformowała na stronie internetowej[2], że szef KAS wydał kolejne ostrzeżenie przed optymalizacją podatkową uznaną za agresywną.

Schemat opisany w komunikacie MF w tym względzie polega na przystąpieniu przez osobę fizyczną będąca polskim rezydentem podatkowym, jako wspólnika ponoszącego ograniczoną odpowiedzialność, do zagranicznej spółki osobowej (często z siedzibą na Malcie lub Cyprze), której struktura odpowiada formie prawnej spółki komandytowej. Podatnik zakłada, że uczestnictwo w spółce osobowej, która nie jest podatnikiem podatku dochodowego w kraju siedziby, skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu osoby fizycznej. Zagraniczna spółka świadczy usługi niematerialne analogiczne do tych oferowanych przez podatnika i również na rzecz polskich klientów, a jej wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w państwie, w którym została utworzona - na zasadzie osiągania dochodów z działalności gospodarczej za pośrednictwem zakładu w tym państwie.