Limitowane koszty działalności gospodarczej
Podatnicy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej dokonują licznych wydatków. W przypadku niektórych możliwość ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów jest ograniczona do wysokości określonej przepisami. W raporcie przedstawiamy przegląd tego rodzaju wydatków, z uwzględnieniem zmian, jakie zaczną obowiązywać w tym zakresie od 1 stycznia 2017 r. Poszczególne przypadki zostały zobrazowane praktycznymi przykładami oraz aktualnym stanowiskiem organów podatkowych i sądów administracyjnych.
Kosztami uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej są, co do zasady, wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z tej działalności lub zachowania albo zabezpieczenia działalności gospodarczej jako źródła przychodów (art. 22 ust. 1 updof, art. 15 ust. 1 updop). Jak wyjaśnił WSA w Łodzi w wyroku z 4 sierpnia 2014 r., sygn. akt I SA/Łd 422/14:
(...) podatnik ma możliwość odliczenia kosztów, pod warunkiem że mają one bezpośredni związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma bądź może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.
Wyjątek dotyczy kosztów wymienionych przepisami art. 23 updof oraz art. 16 updop jako niestanowiących kosztów uzyskania przychodów. Przepisy te określają kilkadziesiąt kategorii wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Część z tych wyłączeń ma charakter limitów, tj. wyłącza możliwość rozpoznawania wskazanych w nich wydatków jako kosztów uzyskania przychodów ponad określone w nich limity.
1. Limity dotyczące samochodów osobowych
Przepisy art. 23 updof i art. 16 updop aż w trzech miejscach wprowadzają limity dla wydatków dotyczących samochodów osobowych. I tak, ograniczona jest możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów:
1) odpisów amortyzacyjnych dotyczących samochodów osobowych o wartości przekraczającej równowartość 20 000 euro (art. 23 ust. 1 pkt 4 updof, art. 16 ust. 1 pkt 4 updop),
2) wydatków z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego (art. 23 ust. 1 pkt 46 updof, art. 16 ust. 1 pkt 51 updop),
POTRZEBUJESZ POMOCY?