Wyrok WSA w Lublinie z dnia 24 sierpnia 2023 r., sygn. I SA/Lu 350/23

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Wiesława Achrymowicz (sprawozdawca) Sędziowie WSA Jerzy Drwal Asesor sądowy Bartłomiej Pastucha Protokolant asystent sędziego Katarzyna Jacyniuk po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 24 sierpnia 2023 r. spraw ze skarg S. w A. na odmowy wydania przez Naczelnika Urzędu Skarbowego opinii o stosowaniu preferencji z dnia 31 marca 2023 r. nr 0671-SPZ-1.4100.415.2022.22 oraz z dnia 31 marca 2023 r. nr 0671-SPZ-1.4100.414.2022.12 w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych oddala skargi.

Uzasadnienie

Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie (organ) odmówił "S" B.V. w A. (podatnik) wydania opinii o stosowaniu preferencji przez płatnika "K" spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w W., polegających na:

- zwolnieniu z poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku dokonywania wypłat odsetek na rzecz podatnika, wynikających z umowy pożyczki z 1 marca 2019 r., których łączna kwota przekroczy kwotę określoną w art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.2022.2587 ze zm. - ustawa o CIT);

- zwolnieniu z poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych w przypadku dokonywania wypłat dywidend na rzecz podatnika, których łączna kwota przekroczy kwotę określoną w art. 26 ust. 2e ustawy o CIT.

W uzasadnieniu tej treści stanowiska organ wyjaśnił, że zgodnie z treścią wniosku podatnika "Wnioskodawca oraz Płatnik należą do międzynarodowej grupy kapitałowej, działającej w branży nieruchomości magazynowych ("Grupa" lub ""S""). Jednostką dominującą w Grupie jest "S" plc. z siedzibą w Wielkiej Brytanii - spółka publiczna, notowana na giełdzie w Londynie w ramach indeksu FTSE oraz posiadająca zgodnie z prawem brytyjskim status REIT (ang. Real Estate Investment Trust), tj. podmiotu inwestującego w nieruchomości w celu osiągania dochodów z najmu oraz dystrybucji osiągniętego zysku do udziałowców [...] W związku z powyższym "S" plc. posiada liczną oraz zdywersyfikowaną strukturę udziałowców. Przedmiotem działalności Grupy jest najem oraz obsługa nieruchomości komercyjnych. Podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest, zatem szeroko rozumiana działalność holdingowa (zakładanie innych podmiotów, inwestowanie w udziały w innych podmiotach, posiadanie udziałów w innych podmiotach i zarządzanie spółkami zależnymi, i wszystko co może być związane z powyższymi działaniami), a także działalność finansowa (zapewnienie środków finansowych na przedsięwzięcia inwestycyjne dla spółek zależnych). Spółka została stworzona w 2005 r., jako platforma do budowy portfela inwestycji w nieruchomości w Polsce oraz w innych krajach, (co jest omówione poniżej) i wymaga to efektywnego zarządzania procesami inwestycyjnymi na poziomie spółki holdingowej tj. Podatnika, przy wsparciu odpowiedniej kadry specjalistów oraz pracowników Grupy."