Wyrok WSA w Opolu z dnia 29 marca 2023 r., sygn. I SA/Op 38/23

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Tomasz Judecki Sędziowie Sędzia WSA Aleksandra Sędkowska Asesor sądowy Anna Komorowska-Kaczkowska (spr.) Protokolant Starszy inspektor sądowy Iwona Bergiel po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 29 marca 2023 r. sprawy ze skargi D. L. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z dnia 10 listopada 2022 r., nr 1601-IOV-2.4104.26.2022 w przedmiocie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi wniesionej przez D. L. (dalej jako: Skarżący, Podatnik) jest decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z 10 listopada 2022 r. nr 1601-IOV-2.4104.26.2022, którą organ ten działając na podstawie przepisu art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz.1540 ze zm.) [dalej: O.p.] – utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kluczborku z 30 czerwca 2022 r. ustalającą D. L. zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn tytułem nabycia praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci – po zmarłym M. L. - w kwocie 2.682,00 zł.

Jak wynika z akt sprawy, w dniu 23 lipca 2020 r. do Urzędu Skarbowego w Kluczborku wpłynęła informacja, przekazana zgodnie z właściwością miejscową z Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, że 24 czerwca 2020 r. [...] Bank [...] S.A. dokonał Skarżącemu wypłaty środków pieniężnych w kwocie 57 666,72 zł, zgodnie z dyspozycją wkładem na wypadek śmierci, po zmarłym M. L. Na podstawie danych identyfikacyjnych będących w posiadaniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kluczborku ustalono, iż zmarły M. L. był ojcem Skarżącego oraz, że zmarł [...]. Organ ten stwierdził, że zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2016 r., poz. 205 ze zm.) zwanej dalej ustawą, obowiązek podatkowy przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych powstaje z chwilą śmierci wkładcy. W związku z powyższym organ podatkowy wywiódł, że obowiązek podatkowy w przedmiotowej sprawie powstał w dniu śmierci M. L., tj. [...]. W wyniku analizy dokumentacji źródłowej ustalono, że Skarżący nie złożył zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 w terminie uprawniającym do zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ww. ustawy tj. do 17 czerwca 2018 r., ani też zeznania o nabyciu rzeczy i praw majątkowych tytułem nabycia praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy na wypadek śmierci po zmarłym ojcu M. L.