Wyrok WSA w Olsztynie z dnia 7 października 2021 r., sygn. I SA/Ol 444/21

Podatkowe postępowanie; Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Jolanta Strumiłło Sędziowie sędzia WSA Katarzyna Górska asesor WSA Anna Janowska (sprawozdawca) Protokolant starszy specjalista Anna Gradowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 7 października 2021r. sprawy ze skargi M. B. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia "[...]", nr "[...]" w przedmiocie umorzenia postępowania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie decyzją z "[...]" r. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej, po rozpatrzeniu odwołania M. B. (dalej jako: "strona", "skarżąca"), utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego z "[...]" r. w przedmiocie umorzenia postępowania podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Decyzja ta została wydana w następującym stanie faktycznym i prawnym:

W złożonym w dniu 22 kwietnia 2019 r. i skorygowanym następnie w dniu 6 czerwca 2019 r. zeznaniu podatkowym o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 strona wykazała darowiznę z 27 października 2018 r. środków pieniężnych w wysokości "[...]" zł od matki H. C.. W wyjaśnieniu korekty zeznania strona wskazała, że zgłoszona pierwotnie kwota darowizny w wysokości 350.000 zł wynikała z pomyłki, zaś nieterminowe złożenie zeznania spowodowane było niewiedzą, ponieważ była przekonana, że powinna zawiadomić urząd skarbowy w ciągu pół roku.

Decyzją z "[...]" r. Naczelnik Urzędu Skarbowego, działając na podstawie art. 208 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.), dalej: "O.p", umorzył postępowanie w podatku od spadków i darowizn z tytułu zgłoszonej darowizny. W uzasadnieniu organ dokonał analizy zdolności finansowych H.C. i jej męża W. C. w okresie przed dokonaniem darowizny, uwzględniając: na podstawie zeznań rocznych łączne przychody H.C. za lata 1995-2018 oraz W.C. za lata 1995-2004, a ponadto osiągnięty w 2002 r. przychód ze zbycia lokalu mieszkalnego w M. przy ul. S. "[...]". W ocenie organu, łączne dochody za lata 1995-2018 w kwocie "[...]" zł, nawet bez pomniejszenia o koszty utrzymania, były niewystarczające do zgromadzenia oszczędności pozwalających na udzielenie 27 października 2018 r. darowizny w kwocie "[...]" zł oraz na zakup 15 stycznia 2018 r. lokalu mieszkalnego w "[...]" przy ulicy G. "[...]" za kwotę "[...]" zł.