Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 23 grudnia 2020 r., sygn. I SA/Bk 836/20

Interpretacje podatkowe; Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Dariusz Marian Zalewski (spr.), Sędziowie sędzia WSA Małgorzata Anna Dziemianowicz, asesor sądowy WSA Marcin Kojło, , po rozpoznaniu w Wydziale I na posiedzeniu niejawnym w dniu 23 grudnia 2020 r. sprawy ze skargi S. Z. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [...] września 2020 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę

Uzasadnienie

I. Rozstrzygnięcie zapadło w następującym stanie faktycznym:

1. W dniu 8 czerwca 2020 r. wpłynął do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wniosek S. Z. (dalej jako: "wnioskodawczyni", "skarżąca") o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości uwzględnienia strat z obligacji przy realizacji obowiązku opodatkowania dochodu z kapitałów pieniężnych, który został uzupełniony w dniu 6 sierpnia 2020 r.

2. We wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni osiągnęła dochód i z rozliczeń wynika, że ma do zapłacenia podatek w wysokości 6.660 zł. Jednak poniosła ona straty w wysokości 8.000 zł z obligacji spółki K. S.A., której postępowanie upadłościowe zostało zakończone. Umorzono też obligacje P. na kwotę 78.000 zł przez BFG i KNF, tzn. organy państwa. Reasumując, wnioskodawczyni poniosła straty na kwotę 86.000 zł, których Dom Maklerski nie jest w stanie wykazać w PIT-8C. Poza zasięgiem Domu Maklerskiego są postępowania upadłościowe spółek oraz umorzenie obligacji, tzw. restrukturyzacja banku.

Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej. Obligacje spółki K. S.A. zostały przez nią nabyte w 2012 roku, natomiast obligacje P. zostały zakupione w 2013 roku. Ww. obligacje zostały nabyte odpłatnie na rynku wtórnym GPW, rynek Catalyst. Obligacje spółki K. S.A. nie zostały wykupione przez emitenta w wyniku jego upadłości ogłoszonej prawomocnym postanowieniem Sądu Rejonowego w Warszawie XIX Wydział Gospodarczy z 15 lipca 2019 r. Obligacje P. w wyniku przymusowej restrukturyzacji zostały umorzone w całości 16 stycznia 2020 r. W wyniku upadłości spółki K. S.A. zostały niewykupione obligacje, które wnioskodawczyni nabyła odpłatnie na GPW za kwotę 8.000 zł. Była ona nabywcą obligacji P. za kwotę 78.000 zł, które straciła w wyniku przymusowej restrukturyzacji.