Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 8 czerwca 2018 r., sygn. I SA/Po 326/18

Podatek od towarów i usług

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Dominik Mączyński Sędziowie Sędzia WSA Waldemar Inerowicz Sędzia WSA Katarzyna Nikodem (spr.) Protokolant: ref. staż. Monika Olejniczak po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 08 czerwca 2018 r. sprawy ze skargi [...] na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w [...] z dnia [...] nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty z tytułu podatku od towarów i usług za I, II, III kwartał 2011 r., stwierdzenia nadpłaty w podatku od towarów i usług za III kwartał 2011 r. oraz zobowiązania w podatku od towarów i usług za III kwartał 2011 r. I. uchyla zaskarżoną decyzję II. zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w [...] na rzecz strony skarżącej kwotę 9.812,58 zł ( dziewięć tysięcy osiemset dwanaście złotych 58/100 ) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

W dniu [...] grudnia 2016 r. E. w K. złożyła do Naczelnika Pierwszego W. Urzędu Skarbowego w P. wniosek o stwierdzenie nadpłaty z tytułu podatku od towarów i usług za I kwartał 2011 r. w wysokości [...] zł, za II kwartał 2011 r. w wysokości [...] zł i za III kwartał 2011 r. w wysokości [...] zł., w łącznej kwocie [...]zł. W tym samym dniu Spółka przesłała w wersji elektronicznej korekty deklaracji [...] za ww. okresy wraz z uzasadnieniem przyczyn złożenia korekt deklaracji, na formularzach ORD-ZU.

Następnie pismem z dnia [...] stycznia 2017 r. Spółka dokonała sprostowania kwoty nadpłaty za I kwartał 2011 r., informując, że w piśmie z dnia [...] grudnia 2016 r. stanowiącym wniosek o stwierdzenie nadpłaty i zaliczenie jej na poczet przyszłych zobowiązań Spółki z tytułu podatku VAT wykazała błędną kwotę nadpłaty wynikającej z korekty deklaracji [...] za I kwartał 2011 r., podając kwotę [...]zł zamiast prawidłowej kwoty [...]zł. Ponadto, w przedmiotowym piśmie Spółka złożyła wyjaśnienia do wniosku o stwierdzenie nadpłaty oraz do korekt deklaracji [...] za I, II, i III kwartał 2011 r., kolejne wyjaśnienia do korekty deklaracji [...] za II kwartał 2011 r., strona złożyła pismem z dnia [...] marca 2017 r. Z powyższych wyjaśnień wynika, że Spółka w deklaracjach korygujących dokonała zmian zarówno w zakresie podatku należnego jak i naliczonego. Spółka między innymi podniosła, że wykazała mniejsze kwoty podatku należnego w związku z zaksięgowaniem faktur korygujących zmniejszających VAT należny, dla których Spółka otrzymała potwierdzenie odbioru w poszczególnych kwartałach 2011 r., a wcześniej nie ujęła w swoich rozliczeniach za te okresy. Jednocześnie w deklaracji wykazała większe wartości transakcji wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, eksportu towarów oraz wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Zmiany w tym zakresie również wynikają z opóźnień w księgowaniach dokumentów dotyczących tych transakcji, a także, w przypadku WDT i eksportu towarów, z faktu otrzymania dokumentów uprawniających do zastosowania stawki 0% po złożeniu ostatniej deklaracji korygującej za badany okres. W związku z powyższym zmianie uległa kwota podatku należnego. Zmianie uległa także kwota podatku naliczonego w wyniku opóźnień w księgowaniach dotyczących transakcji WNT, importu usług czy z tytułu pozostałych nabyć.