Wyrok WSA w Opolu z dnia 18 października 2017 r., sygn. I SA/Op 214/17

Podatek od towarów i usług

 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Grzegorz Gocki (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Krzysztof Bogusz Sędzia NSA Gerard Czech Protokolant Starszy inspektor sądowy Iwona Dąbrowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 18 października 2017 r. sprawy ze skargi A Spółka z o. o. S.K.A. w [...] na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z dnia 14 marca 2017 r., nr [...] w przedmiocie określenia w podatku od towarów i usług za luty 2016 r. nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi wniesionej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu przez A Sp. z o.o. Spółka komandytowo-akcyjna z siedzibą w [...] (dalej wskazywaną również jako: Spółka, skarżąca, strona) stała się wydana na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz.201 ze zm.- dalej w skrócie O.p.) decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z dnia 14 marca 2017 r. nr [...] [...], którą utrzymano w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu z dnia 19 października 2016 r. nr [...], wydaną w przedmiocie podatku od towarów i usług za luty 2016 r.

Powyższa decyzja zapadła w następującym stanie faktycznym i prawnym:

A Sp. z o.o. Spółka komandytowo-akcyjna z siedzibą w [...] (poprzednia siedziba w [...]) w złożonej deklaracji VAT-7 za luty 2016 r. wykazała podstawę opodatkowania w wysokości (-) 14.999.000 zł, podatek należny w wysokości (-) 3.449.770 zł, podatek naliczony do odliczenia w wysokości 2.256 zł (w tym 1.337 zł nadwyżki z poprzedniej deklaracji), wykazując w konsekwencji nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym za ten miesiąc w wysokości 3.452.026 zł, w tym 3.450.000 zł do zwrotu w terminie 60 dni oraz 2.026 zł do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

Ujemne wartości podstawy opodatkowania i podatku należnego w złożonej deklaracji wynikały z faktu ujęcia w rozliczeniu za ten miesiąc wystawionej w dniu 26.02.2016 r. na rzecz B Sp. z o.o. faktury korygującej nr [...] do faktury nr [...] z dnia 30.10.2015 r., którą to fakturą skorygowano wartość transakcji zakupu (aktem notarialnym rep. A nr [...] z 30.10.2015 r.)- nieruchomości położonej w [...] przy ul. [...] i [...] z kwot netto 15.000.000 zł oraz podatku VAT 3.450.000 zł do wartości zerowych.