Wyrok WSA w Krakowie z dnia 30 maja 2017 r., sygn. I SA/Kr 94/17

Podatek dochodowy od osób prawnych

|Sygn. akt I SA/Kr 94/17 | [pic] W Y R O K W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 30 maja 2017 r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, w składzie następującym:, Przewodniczący Sędzia: WSA Paweł Dąbek, Sędzia: WSA Stanisław Grzeszek (spr.), Sędzia: WSA Jarosław Wiśniewski, Protokolant: st. sekr. sąd. Anna Boczkowska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 30 maja 2017 r., sprawy ze skargi J. Sp. z o.o. w K., na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, z dnia 1 grudnia 2016 r. Nr [...], w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2010 r., , , - skargę oddala -,

Uzasadnienie

Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej decyzją z dnia 31 maja 2016 r. nr [...] określił J. sp. z o.o. w K. zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2010 r. w kwocie 1.314.677,00 zł.

W uzasadnieniu organ I instancji wskazał, że w kontrolowanym okresie spółka prowadziła działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży części i urządzeń komputerowych oraz usług budowlanych. W korekcie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy 2010 (CIT-8) złożonej w Urzędzie Skarbowym spółka wykazała przychód w wysokości 8.822.454,08 zł, koszty uzyskania przychodu w wysokości 8.711.496,71 zł, dochód w wysokości 110.957,37 zł i odliczenie od dochody części straty za 2008 r. w kwocie 110.957,37 zł i należny podatek w wysokości 0,00 zł.

Na podstawie postanowienia Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia 1 grudnia 2011 r. przeprowadzono postępowanie kontrolne wobec podatnika w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za 2010 r. W toku postępowania zgromadzono dowody świadczące o tym, że spółka J. zaewidencjonowała w prowadzonych księgach handlowych towary, które zostały udokumentowane fakturami nieodzwierciedlającymi rzeczywistych transakcji - "puste faktury". Wystawcą faktur VAT, które nie dokumentowały faktycznego zakupu towarów handlowych była wyłącznie F.H.U. M. R. K. w K. Firma ta wystawiła w 2010 r. na rzecz spółki faktury VAT o łącznej wartości netto 6.686.322,31 zł, co stanowi ok. 93% wartości netto zakupów towarów handlowych wykazanych przez J. w rejestrach zakupu VAT prowadzonych przez wszystkie miesiące 2010 r. Powyższa kwota wynikająca z "pustych faktur" VAT została przez spółkę J. wykazana i ujęta na koncie 331 - towary handlowe na magazynach. Natomiast łączna wartość towarów z "pustych faktur", które pozostały na poszczególnych magazynach prowadzonych przez J. na dzień 31 grudnia 2009 r. wynosiła 209.433,93 zł a na dzień 31 grudnia 2010 r. 87.372,70 zł. Spółka J. ujęła w prowadzonej ewidencji księgowej na koncie 737- "sprzedane towary w cenie nabycia" łączną wartość 6.808.393,54 zł i zaliczyła jako koszt uzyskania przychodów 2010 r., naruszając art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.