Wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z dnia 21 maja 2014 r., sygn. I SA/Go 196/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Jacek Niedzielski (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Anna Juszczyk-Wiśniewska Sędzia WSA Dariusz Skupień Protokolant Asystent sędziego Katarzyna Kołodziej-Kobierowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 maja 2014 r. sprawy ze skargi J.C. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Skarżący, J.C., wniósł skargę na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z [...] lutego 2014 r., utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego z [...] listopada 2013 r., ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu podatku od spadków i darowizn w kwocie 20.145,00 zł, od umowy darowizny środków pieniężnych przekazanych skarżącemu przez matkę w łącznej kwocie 120.000,00 zł, dla których obowiązek podatkowy powstał w dniu [...] sierpnia 2013 r.

Rozstrzygnięcia organów podatkowych zapadły w następującym stanie faktycznym sprawy.

W dniu 29 sierpnia 2013 r. do organu pierwszej instancji wpłynęło zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 z dnia [...] sierpnia 2013 r., w którym skarżący wykazał otrzymane w drodze darowizny od D.C. (matki) środki pieniężne w kwocie 120.000,00 zł. W części "H" zeznania, zatytułowanej "Uwagi składającego zeznanie" wskazano ponadto: "Darowizna pieniędzy przez matką na rzecz syna z przeznaczeniem na nabycie lokalu mieszkalnego, przekazana bezpośrednio na konto zbywcy lokalu. Korzysta ze zwolnienia w kwocie 9.637,00 zł na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ulga mieszkaniowa w kwocie 9.637,00 zł". Jako pełnomocnika i osobę do kontaktu wskazano D.C..

Do zeznania załączono:

-umowę darowizny spisaną w dniu [...] sierpnia 2013 r. "a zawartą w dniu [...].01.2011r." pomiędzy D.C. (darczyńcą) a J.C. (obdarowanym). Z treści § 1 umowy wynikało, że D.C. daruje swojemu synowi kwotę 120.000,00 zł, a obdarowany darowiznę tą przyjmuje. W § 2 umowy wskazano, że obdarowany jest zobowiązany przeznaczyć kwotę określoną w § 1 na zaspokojenie swoich potrzeb mieszkaniowych, to jest zakup lokalu mieszkalnego.