Wyrok WSA w Warszawie z dnia 16 maja 2013 r., sygn. III SA/Wa 84/13

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Barbara Kołodziejczak-Osetek (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Marek Krawczak, sędzia WSA Grzegorz Nowecki, Protokolant starszy referent Paweł Jurczyński, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 16 maja 2013 r. sprawy ze skargi A. N. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] listopada 2012 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych pobranym w związku z odkupieniem jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym oddala skargę

Uzasadnienie

Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. z [...] lipca 2012 r. odmówił Skarżącej - A. N. stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie 9.500 zł pobranego 5 stycznia 2012 r. przez płatnika M. Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych w drodze dziedziczenia.

W uzasadnieniu wskazał, że wnioskiem z 16 kwietnia 2012 r. Skarżąca zwróciła się do Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. o stwierdzenie nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych w kwocie 9.500 zł, pobranego przez płatnika M. Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A., zarządzające Funduszami M., z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa funduszu M. FIO Subfundusz Zrównoważony, nabytych w drodze dziedziczenia po zmarłym ojcu - A. N.. Skarżąca we wniosku zakwestionowała pobranie podatku przez Płatnika w wysokości 10.558 zł. M. TFI S.A. powinien pobrać zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych od zysku, czyli w wysokości 1.058 zł. Na poparcie powyższego stanowiska Strona powołała wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z 12 stycznia 2012 r. sygn. akt I SA/Go 1140/11, wyrok WSA w Warszawie z dnia 8 lipca 2011 r. sygn. akt III SA/Wa 821/11.

25 kwietnia 2012 r. wniosek został przekazany zgodnie z właściwością miejscową do Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W.. W trakcie prowadzonego postępowania podatkowego organ pierwszej instancji ustalił, że A. N. (spadkodawca) nabył 22 lutego 2010 r. łącznie 655,4368 jednostek uczestnictwa funduszu M. FIO Subfundusz Zrównoważony. Skarżąca nabyła spadek po A. N. w udziale wynoszącym ½ części na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego w B. Wydział [...] Cywilny z 6 września 2010 r. sygn. akt [...]. Następnie Skarżąca złożyła dyspozycję wypłaty środków zgromadzonych na rejestrze, którego posiadaczem był A. N., w wysokości 55.567,93 zł (327,7184 liczby jednostek), od której płatnik M. Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych S.A., stosownie do przepisu art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) dalej "u.p.d.o.f.", obliczył i pobrał 19% zryczałtowany podatek dochodowy w łącznej wysokości 10.558 zł.