Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 15 maja 2012 r., sygn. III SA/Po 7/12

Dnia 15 maja 2012 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Barbara Koś Sędziowie WSA Mirella Ławniczak WSA Szymon Widłak (spr.) Protokolant: st. sekr. sąd. Anna Piotrowska - Żyła po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 15 maja 2012 roku przy udziale sprawy ze skargi M. R. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 08 listopada 2011 roku nr [...] w przedmiocie ustalenia podatku z tytułu darowizny oddala skargę

Uzasadnienie

Decyzją z dnia 8 sierpnia 2011 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego działając na podstawie art. 207, art. 21 § 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w zw. z art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 5, art. 6 ust. 4, art. 7 ust. 1, art. 8, art. 9 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 oraz art. 15 ust. 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768) ustalił M. R. podatek z tytułu darowizny w wysokości [...] zł.

W uzasadnieniu decyzji organ I instancji wskazał, że w dniu 8 czerwca 2011 r., w trakcie prowadzonego przez urząd kontroli skarbowej postępowania kontrolnego w zakresie kontroli źródeł pochodzenia majątku oraz przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych za 2008 rok, M. R. złożył zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3, w którym zgłosił do opodatkowania darowiznę w kwocie [...] zł otrzymaną od ojca - W. R. w 2008 r. Od powyższej darowizny kontrolowany zapłacił podatek zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Organ podatkowy stwierdził, że skoro kontrolowany otrzymał darowiznę w 2008 r., to wówczas powinny być złożone: zgłoszenie SD-Z2 (w przypadku gdy zostały spełnione wszystkie warunki określone w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn) bądź zeznanie podatkowe SD-3, a zatem gdyby to uczynił, to w przypadku złożenia zgłoszenia o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 przedmiotowa darowizna byłaby zwolniona z podatku, natomiast w sytuacji, gdy wobec obdarowanego nie byłoby prowadzone postępowanie kontrolne lub podatkowe, składający zeznanie podatkowe SD-3 zapłaciłby podatek według stawek określonych w art. 15 ust. 1 ww. ustawy o podatku od spadków i darowizn. Jednakże wobec nieujawnienia w momencie spisywania przez pracowników urzędu kontroli skarbowej protokołu przesłuchania kontrolowanego w charakterze strony, darowizny środków pieniężnych otrzymanej w 2008 r. od ojca W. R. w kwocie [...] zł, a następnie powołania się na powyższą darowiznę przed organem kontroli skarbowej w trakcie prowadzonego postępowania kontrolnego z jednoczesnym złożeniem w tutejszym organie podatkowym zeznania podatkowego SD-3 o nabyciu przedmiotowych środków pieniężnych w drodze darowizny, organ ustalił wysokość zobowiązania podatkowego na podstawie art. 15 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn - według stawki 20 %. Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn organ podatkowy do wartości darowizn otrzymanych od ojca W. R. w latach 2007 - 2008 wykazanych w złożonym w dniu 23 lutego 2011 r. zeznaniu podatkowym SD-3, doliczył wartość darowizn zgłoszonych do opodatkowania w złożonych w dniu 8 czerwca 2011 r. zeznaniach podatkowych SD-3, przyjmując do opodatkowania łączną wartość darowizn w latach 2007-2008 w kwocie [...] zł. Przy obliczaniu wysokości zobowiązania podatkowego zastosowano kwotę wolną od podatku w wysokości 9.637,00 zł przewidzianą dla pierwszej grupy podatkowej. Łącznie kwota podatku od darowizn wyniosła [...] zł, kwota podatku ustalona od darowizn za lata 2007-2008 - [...] zł, kwota podatku ustalona od darowizny z 2007 roku - [...] zł, kwota podatku do zapłaty - [...] zł.