Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 21 grudnia 2011 r., sygn. I SA/Gd 1110/11

 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Irena Wesołowska (spr.), Sędziowie Sędzia NSA Zbigniew Romała, Sędzia NSA Małgorzata Tomaszewska, Protokolant Starszy Sekretarz Sądowy Monika Fabińska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 21 grudnia 2011 r. sprawy ze skargi A Sp. z o.o. z siedzibą w G na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w G z dnia 20 kwietnia 2009 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2005 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Dyrektor Izby Skarbowej, decyzją z 20 kwietnia 2009r. utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia 21 marca 2008 r. określającą stronie skarżącej "A", spółka z o.o. z siedzibą z G. zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za rok 2005 w wysokości 233.303 zł.

W uzasadnieniu wskazano, że głównym przedmiotem działalności skarżącej spółki była produkcja kart plastikowych oraz usługi mailingu i personalizacji dokumentów, realizowane w oparciu o umowy zawarte z kontrahentami takimi jak "B", "C", sp. z o. o., "D", sp. z o. o., "E" S. A., "F". Zgodnie z tymi umowami strona skarżąca, obok usług podstawowych w postaci wytwarzania kart i przygotowania pakietów powitalnych, zobowiązana była do ich wysyłki drogą pocztową na adres wskazany przez kontrahentów. W celu realizacji usługi wysyłki ww. pakietów skarżąca zakupiła usługi od "H", a następnie sprzedawała te usługi swoim kontrahentom. Na podstawie wystawionych przez stronę faktur, Dyrektor UKS stwierdził, że skarżąca w celu realizacji usług podstawowych, sprzedawała swym kontrahentom usługi pocztowe nieprawidłowo stosując zwolnienie z podatku od towarów i usług. W okresie od stycznia do grudnia 2005r. strona wystawiła 77 faktur dokumentujących sprzedaż usług pocztowych z zastosowaniem zwolnienia z VAT na kwotę 2.360.091,95 zł. Organ pierwszej instancji uznał, że usługi te winny podlegać opodatkowaniu wg tej samej stawki jak usługi podstawowe i ustalił odrębnie dla każdej faktury wartość należnego podatku od towarów i usług przy zastosowaniu stawki 22%. W świetle tak ustalonego stanu faktycznego, organ pierwszej instancji stwierdził, że kwota 425.590,01 zł stanowi równowartość należnego podatku od towarów i usług od sprzedaż usług pocztowych, a więc nie może powiększać przychodów spółki za rok 2005. W kwestii natomiast wydatków w kwocie 1.067,80 zł poniesionych przez skarżącą spółkę na wyprodukowanie plastikowych kart dla kontrahenta z K., organ pierwszej instancji stwierdził, że sprzedaż tych kart nastąpiła w roku 2006, a zatem poniesiony wydatek jako związany z przychodami strony za rok 2006, stanowi koszt uzyskania przychodu tego roku.