Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 16 grudnia 2010 r., sygn. I SA/Po 678/10

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Włodzimierz Zygmont Sędziowie Sędzia NSA Jerzy Małecki (spr.) Sędzia WSA Katarzyna Nikodem Protokolant st. sekr. sąd. Kamila Kozłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 16 grudnia 2010r. sprawy ze skargi Z. C. na interpretację indywidualną Ministra Finansów działającego przez organ upoważniony Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...]r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych. oddala skargę /-/K. Nikodem /-/W. Zygmont /-/J. Małecki

Uzasadnienie

W dniu [...] marca 2010 r. Z. C. - J., złożyła wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni podpisała umowę z funduszem inwestycyjnym o zarządzanie portfelami instrumentów finansowych, w ramach których po przekazaniu aktywów fundusz inwestycyjny jako pełnomocnik:

1. nabywa i zbywa instrumenty finansowe,

2. subskrybuje instrumenty finansowe,

3. realizuje prawa poboru akcji i innych praw wynikających z posiadania akcji lub innych instrumentów finansowych,

4. deponuje instrumenty finansowe,

5. dokonuje przelewów środków pieniężnych i transferów innych aktywów pomiędzy rachunkami inwestycyjnymi,

6. otwiera rachunki inwestycyjne,

7. lokuje środki pieniężne,

8. otwiera wszelką korespondencję oraz dokonuje wszelkich innych czynności, które pełnomocnik uzna za właściwe dla realizacji strategii inwestycyjnych.

W związku ze świadczonymi usługami pełnomocnik pobiera wynagrodzenie w skład, którego wchodzą koszty bezpośrednie związane ze sprzedażą instrumentów finansowych, jak prowizje kupna-sprzedaży i które są uwzględniane w PIT-8C oraz koszty pośrednie takie jak: stałe wynagrodzenie za zarządzanie portfelem inwestycyjnym, wynagrodzenie od wyników inwestycyjnych, wynagrodzenie za prowadzenie rachunku bankowego, opłaty za przelewy transferów aktywów, opłaty za przechowywanie aktywów i inne opłaty i prowizje, które pełnomocnik nie jest w stanie przyporządkować do poszczególnych transakcji, o których wnioskodawczyni jest poinformowana w odrębnym piśmie dołączonym do PIT-8C. Wszystkie wyżej wymienione koszty pobierane są bezpośrednio ze środków pieniężnych wchodzących w skład portfela inwestycyjnego zainteresowanej.