Wyrok WSA w Krakowie z dnia 13 kwietnia 2010 r., sygn. I SA/Kr 1112/09

 

Sygn. akt I SA/Kr 1112/09 | | W Y R O K W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 13 kwietnia 2010 r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, w składzie następującym:, Przewodniczący Sędzia: WSA Beata Cieloch, Sędzia: WSA Inga Gołowska (spr.), Sędzia: WSA Ewa Michna, Protokolant: Anna Boczkowska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 8 kwietnia 2010 r., sprawy ze skargi "D" Sp. z o.o. w K., na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, z dnia 29 maja 2009 r. Nr [...], w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2004 r., - skargę oddala -

Uzasadnienie

Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej decyzją z dnia 24 lutego 2009r. nr [...] określił "D" Spółce z o. o. z siedzibą w K. (dalej- Spółka) wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za rok 2004 w kwocie 434.955,00 zł.

Powyższa decyzja zapadła w wyniku postępowania kontrolnego przeprowadzonego w Spółce w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatków stanowiących dochód budżetu państwa za 2004r. Organ kontroli skarbowej stwierdził nieprawidłowości zarówno w zakresie przychodów (księgowanie przychodów z tytułu premii kwartalnych), jak i kosztów ich uzyskania (wydatki udokumentowane fakturami nie odzwierciedlającymi faktycznych operacji gospodarczych, nieprawidłowości w zakresie amortyzacji itd.). Organ ustalił, że w ramach umowy o współpracy z dnia 2 stycznia 2003r. pomiędzy firmami "T" S.A. i "T1"S.A. (dostawcy) oraz Spółką (odbiorcą) zostały wystawione w 2003r. cztery noty księgowe, obciążeniowe, z tytułu premii kwartalnych za przekroczenie przez odbiorcę wartości zamówień netto określonych w umowie. Zgodnie z w/w umową płatność premii następuje w formie kompensaty wzajemnych należności w terminie 30 dni roboczych od otrzymania noty obciążeniowej. Noty obciążeniowe za kwartały I-III zostały prawidłowo ujęte na koncie "przychody ze sprzedaży towarów", natomiast nota księgowa 4/2003 z dnia 31 grudnia 2003r. w kwocie 2.674,30 zł nie została ujęta na żadnym koncie przychodów ani za 2003 ani za 2004 rok. Nota ta została uregulowana poprzez kompensatę wzajemnych należności i zobowiązań zgodnie z pismem od dostawcy z dnia 26 stycznia 2004r. Natomiast za 2004 rok Spółka również wystawiła cztery noty księgowe, z których dwie zostały ujęte w przychodach, zaś noty 1/2004 z dnia 5.04.2004 r. w kwocie 3.625,19 zł oraz 4/2004 z dnia 31 grudnia 2004r. w kwocie 1.206,47 zł nie zostały w ogóle zaksięgowane. Noty te zostały uregulowane poprzez kompensatę wzajemnych należności i zobowiązań, zgodnie z pismami od dostawcy z dnia 14 kwietnia 2004r. oraz z dnia 14 stycznia 2005r.