Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 2 lipca 2008 r., sygn. I SA/Po 403/08

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Gabriela Gorzan Sędziowie as. sąd. WSA Katarzyna Nikodem /spr./ as. sąd. WSA Małgorzata Bejgerowska Protokolant Sekr. sąd. Magdalena Rossa- Śliwa po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 02 lipca 2008r. sprawy ze skargi D. D. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w P. z dnia 7 [...] nr [...] w przedmiocie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004r. I. uchyla zaskarżoną decyzję i poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w K. z dnia [...] Nr [...]; II. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w P. na rzecz skarżącej kwotę [...] tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego; III. stwierdza, że decyzje wymienione w pkt I nie mogą być wykonane do dnia uprawomocnienia się niniejszego wyroku. /-/M. Bejgerowska /-/G. Gorzan /-/K. Nikodem

D. D. wnioskiem z dnia [...] zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w K. o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2004 w kwocie 353 217,60 zł i 2006 w kwocie 372 400 zł. W uzasadnieniu podatniczka wskazała, że na podstawie umowy sprzedaży z dnia [...] nabyła akcje spółki A o łącznej wartości 6.996.100 zł. Zgodnie z umową cena nabycia akcji miała być i była zapłacona w ratach. Umowa nie przewidywała powiązania płatności ceny z określonymi numerami nabytych akcji. Ostatnia rata została zapłacona przez podatniczkę w 2006 r. Przed zapłaceniem wszystkich rat D. D. sprzedała część akcji. W zeznaniu PIT-38 za 2004 r. jak również PIT-38 za 2006 r. D. D. nie uwzględniła kosztów uzyskania przychodów w postaci wydatków poniesionych na zakup akcji spółki sprzedanych w 2004 i 2006 r. jak również kosztów związanych z ich sprzedażą. Zgodnie z art. 30b ust. 1, ust. 2 pkt 1 oraz art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 350, ze zm.) kwoty wydatkowane na nabycie akcji spółki powinny pomniejszyć przychód osiągnięty z tego źródła w roku, w którym doszło do zbycia akcji. Za takim rozliczeniem kosztów w czasie przemawia wprost redakcja przepisu art. 23 ust. 1 pkt 38 powołanej ustawy, przepis ten wiąże moment ustalania kosztów na nabycie akcji z momentem odpłatnego zbycia papierów wartościowych. Strona podnosi, że uiszczając ostatnią ratę w 2006 r. zapłaciła całą należność za nabyte akcje spółki, zatem wydatki na ten cel zostały faktycznie poniesione. Załączona do wniosku korekta deklaracji PIT-38 za 2004 r. uwzględnia w rozliczeniu przychodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych koszty uzyskania przychodów. W korekcie zeznania podatniczka wykazała przychody w kwocie 23.854.094, koszty uzyskania przychodów w kwocie 2.508.498,32 zł, dochód 21.345.596,18 zł.