Wyrok WSA w Bydgoszczy z dnia 3 marca 2008 r., sygn. I SA/Bd 843/07

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Leszek Kleczkowski Sędziowie: Sędzia WSA Teresa Liwacz (spr.) Sędzia WSA Izabela Najda-Ossowska Protokolant Asystent sędziego Daniel Łuczon po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 19 lutego 2008 r. sprawy ze skargi B. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w B. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego oddala skargę

Wnioskiem z dnia [...] skarżąca B. P. zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w M. o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego stanu faktycznego wynikało, iż podatniczka posiada udziały i akcje w spółkach z siedzibą w Polsce, które zamierza wnieść do zamkniętego funduszu inwestycyjnego w związku z objęciem certyfikatów inwestycyjnych. Cena objęcia certyfikatów inwestycyjnych zostanie pokryta wniesionymi akcjami i udziałami o wartości rynkowej określonej na datę ich wniesienia.

Zapytanie dotyczyło kwestii opodatkowania wniesienia do zamkniętego funduszu

inwestycyjnego akcji i udziałów w zamian za obejmowane certyfikaty inwestycyjne zamkniętego funduszu inwestycyjnego w dacie ich wniesienia. W ocenie wnioskodawczyni wniesienie do zamkniętego funduszu inwestycyjnego akcji i udziałów w zamian za obejmowane certyfikaty inwestycyjne zamkniętego funduszu inwestycyjnego nie powoduje powstania po stronie wnoszącego przychodu w dacie wniesienia oraz nie stanowi odpłatnego zbycia akcji i udziałów.

Postanowieniem z dnia [...] Nr [...] Naczelnik Urzędu Skarbowego w M. uznał, że stanowisko zaprezentowane przez stronę we wniosku jest nieprawidłowe. W uzasadnieniu powołując się na art. 11 ust. 1 i 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych organ I instancji stwierdził, że wniesienie akcji i udziałów spółek mających osobowość prawną do zamkniętego funduszu inwestycyjnego spowoduje powstanie przychodu po stronie wnoszącego.