Wyrok WSA w Krakowie z dnia 2 lutego 2007 r., sygn. I SA/Kr 976/04

 

Sygn. akt I SA/Kr 976/04 | | W Y R O K W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 2 lutego 2007r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, w składzie następującym:, Przewodniczący Sędzia: WSA Bogusław Wolas (spr), Sędziowie: WSA Stanisław Grzeszek, Asesor WSA Maja Chodacka, Protokolant: Iwona Sadowska-Białka, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 19 stycznia 2007r., sprawy ze skarg POLINDUS Spółka z o.o., na decyzje Dyrektora Izby Skarbowej, z dnia 17 maja 2004r nr [...], w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2000r, 2001r i 2002r, I.Uchyla zaskarżone decyzje z dnia 17 maja 2004r o nr PD -1/4218-40/04 i PD-1/4218-41/04 wydane w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2001 i za rok 2002 II.Oddala skargę na decyzję z dnia 17 maja 2004r o nr PD-1/4218-39/04 wydaną w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2000 III.Zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej na rzecz strony skarżącej koszty postępowania w kwocie 8.902zł ( osiem tysięcy dziewięćset dwa złote

Uzasadnienie

W wyniku kontroli przeprowadzonej w Spółce "P." (zwanej dalej Spółką) wydana została w dniu [...]02.2004 r. decyzja nr UKS [...] określająca wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2000 w kwocie 699.099 zł, tj. w kwocie o 171.007 zł wyższej niż kwota zadeklarowana przez Spółkę w zeznaniu ostatecznym CIT-8 za 2000r.

Na różnice powyższą miało wpływ wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków w ogólnej kwocie 570.024,08 zł w tym:

1) wydatków związanych z nabyciem udziałów w Stadninie Koni Sp. z o.o. w wysokości 95 tyś. zł,

2) 50 % wydatków poniesionych na utwardzanie placu w B. tj. kwotę w wysokości 11.524,08 zł,

3) kwoty w wysokości 463.500,00 zł, stanowiącej zapłatę za opracowanie dotyczące analizy rynków kazeiny oraz mleka w proszku wykonane przez "E." Sp. z o.o. Odnośnie tego wydatku organ ustalił, że w dniu [...] września 1999 r. Spółka zawarła z "D." S.A. w L. umowę o dzieło, której przedmiotem było wykonanie opracowania na temat rynków mleka w proszku oraz kazeiny w regionach Bliski Wschód, Azja oraz Ameryka Północna. Wynagrodzenie ustalono ryczałtowo na 900 tysięcy zł. W dniu 1 marca 2000 r. zlecenie opracowania w wymienionym zakresie przejęła firma E. Spółka z o. o. w W., na co podatnik wyraził zgodę w dniu 10 marca 2000 r . Do dnia [...] października 1999 r. D.dostały zaliczki w kwocie 441375 zł. Łącznie zapłacono netto 463.500,00 zł firmie E.. Ponadto decyzją z dnia [...] lutego 2004 r nr UKS [...], określono spółce kwotę zobowiązania w podatku dochodowym od osób prawnych za 2001 r. w wysokości 831.124,00 zł, tj. w kwocie o 80.891,00 zł wyższej niż zadeklarowana przez Spółkę w zeznaniu ostatecznym o wysokości osiągniętego dochodu. Różnica ta była wynikiem między innymi zawyżenia przez Spółkę kosztów uzyskania przychodów o wydatki o charakterze inwestycyjnym tj. 1 .645,00 zł - za sporządzenie aktu notarialnego, 925,16 zł - za rozliczenie delegacji, 450,00 zł - za wycenę samochodu. 630,00 zł - za opłatę przyłączeniową w związku z modernizacją pomieszczeń. Ponadto organ podatkowy dokonał oszacowania dochodu, na podstawie art. 11 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity z 2000 r., nr 54, poz.654 z późn. zm. -dalej zwaną u.p.d.o.p.) w kwocie 195.687,50 zł. Dotyczyło to zaliczek udzielanych członkom zarządu, którzy nie rozliczyli się z nich w terminie. W związku z tym zaliczki te uznano za pożyczki i naliczono odsetki, które były utraconym zyskiem spółki