Wyrok WSA w Kielcach z dnia 14 wrzenia 2006 r., sygn. I SA/Ke 185/06

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Andrzej Jagiełło, Sędziowie Sędzia WSA Maria Grabowska,, Asesor WSA Mirosław Surma (spr.), Protokolant Sekr. sąd. Łukasz Pastuszko, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 14 września 2006 roku sprawy ze skargi H. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] nr [...] w przedmiocie określenia zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2001 rok oddala skargę

Uzasadnienie

I SA/Ke 185/06

UZASADNIENIE

Decyzją z dnia [...] nr [...] Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego z dnia [...] nr [...] w przedmiocie określenia dla H. P. zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2001 r. w wysokości [...] zł.

W uzasadnieniu decyzji organ II instancji wskazał, że w zeznaniu podatkowym PIT-37 za rok 2001 H. P. odliczyła od podatku m.in. kwotę [...] zł, stanowiącą 30% ogółu oszczędności zgromadzonych w 2001r. na rachunku kasy mieszkaniowej. Zdaniem organów obu instancji dokonanie tego odliczenia było niezasadne. W dniu 30 kwietnia 2001r. to syn H. P. - R. P. - zawarł umowę o kredyt kontraktowy z Kasą Mieszkaniową Banku Przemysłowo-Handlowego S.A. w Krakowie. Na mocy tej umowy zobowiązał się, że w okresie od 30 kwietnia 2001r. do 31 marca 2004r. będzie dokonywał wpłat na rachunek po [...] zł miesięcznie. Do dnia 30 listopada 2001r. R.P. zgromadził na rachunku kwotę [...]zł. Aneksem do umowy z dnia 26 listopada 2001r. przeniósł jednak prawa i obowiązki posiadacza rachunku na swoją matkę H. P., która zobowiązała się do dnia 31 marca 2004 r. dokonywać wpłat w wysokości [...]zł miesięcznie. W grudniu 2001r. wpłaciła na rachunek kwotę [...] zł. Zdaniem organów podatkowych H.P. w rozliczeniu za 2001r. przysługuje odliczenie od podatku z tytułu wpłat na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w wysokości 30% wpłaty dokonanej w tym roku podatkowym przez podatniczkę, a zatem odliczenie w wysokości [...]zł. Stosownie bowiem do postanowień art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) podatek dochodowy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć za rok podatkowy 30 % zgromadzonych oszczędności (art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. b ustawy). Zmniejszenia podatku dokonuje zatem ten podatnik, który gromadził oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym kasy mieszkaniowej.