Wyrok WSA w Warszawie z dnia 18 stycznia 2006 r., sygn. III SA/Wa 3092/05

Dochód osiągnięty w 2005 r. z umorzenia akcji nabytych przed 1.01.2003 r. jest zwolniony od podatku dochodowego od osób fizycznych pod warunkiem, że akcje te były dopuszczone do publicznego obrotu i zostały nabyte przez podatnika na podstawie publicznej oferty, na giełdzie, w regulowanym obrocie pozagiełdowym, bądź w inny sposób określony w art. 52 pkt 1 lit. "b" ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. 2000 nr 14 poz. 176 ze zm./.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 18 stycznia 2006 r. sprawy ze skargi Władysława K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia 14 września 2005 r. (...) w przedmiocie stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych - uchyla zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Drugiego (...) Urzędu Skarbowego w W. z dnia 14 czerwca 2005r. (...); (...).

Pismem z dnia 19 lutego 2005 r. Władysław K. - Skarżący w rozpatrywanej sprawie, zwrócił się do Drugiego (...) Urzędu Skarbowego w W. z wnioskiem o stwierdzenia nadpłaty w wysokości 880.182,60 zł, stanowiącej kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, pobranego przez płatnika - V Narodowy Fundusz Inwestycyjny "V. S.A.", zwany dalej NFI "V." S.A., od sprzedanych mu przez Skarżącego akcji.

Skarżący wyjaśnił, iż w odpowiedzi na wezwanie NFI "V." S.A. do sprzedaży akcji, dokonał w dniu 8 lutego 2005 r. w biurze maklerskim blokady akcji w liczbie 529.428, z czego NFI "V." S.A zakupił 154.418 akcji. Łączna cena brutto wszystkich sprzedanych akcji wyniosła 4.632.540 zł. Skarżący podniósł, iż zgodnie z obowiązującymi przepisami wskazane wyżej 154.418 akcje sprzedane w pierwszej kolejności, były akcjami zakupionymi przed dniem 1 stycznia 2004 r., a zatem dochód uzyskany z ich sprzedaży, nie podlega opodatkowaniu. Jako podstawę prawną zwolnienia od opodatkowania Skarżący wskazał art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw /Dz.U. nr 202 poz. 1956/, powoływanej dalej jako "ustawa nowelizująca z listopada 2003 r."