Wyrok WSA w Warszawie z dnia 24 listopada 2005 r., sygn. III SA/Wa 2686/05

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Jakub Pinkowski (spr.), Sędziowie Asesor WSA Alojzy Skrodzki, Asesor WSA Marta Waksmundzka-Karasińska, Protokolant Ewa Rutkowska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 24 listopada 2005 r. sprawy ze skargi Przedsiębiorstwa Produkcyjno - Handlowo - Usługowego "A.M." sp. z o.o. w B. na decyzję Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej z dnia [...] września 2002 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nieważności decyzji określającej zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych, zaległość podatkową oraz odsetki od tych zaległości za miesiące styczeń, marzec, maj, czerwiec 2000r. oddala skargę

Uzasadnienie

Decyzją o nr [...] z dnia [...] września 2002 roku Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej, po ponownym rozpatrzeniu sprawy, utrzymał w mocy swoją decyzję z dnia [...] czerwca 2002 roku o nr [...] odmawiającą stwierdzenia nieważności decyzji Inspektora Kontroli Skarbowej z dnia [...] lutego 2001 roku o nr [...] na mocy której organ ten określił Przedsiębiorstwu [...] "A." sp. z o.o., dalej zwanemu Spółką, należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych, zaległość podatkową oraz odsetki za zwłokę za miesiące styczeń, marzec, maj i czerwiec 2000 roku.

W uzasadnieniu decyzji Inspektor Kontroli Skarbowej wyjaśnił, że w toku przeprowadzonej kontroli skarbowej w zakresie rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za okres styczeń-październik 2000 roku stwierdzono, że Spółka nie odprowadziła zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych za miesiące styczeń, marzec i maj 2000 roku, ponieważ w miesiącach tych rozliczała (w kwotach po 4.053,97 zł) poniesioną w roku 1999 stratę w wysokości 12.161,92 zł. Badanie dokumentów i ewidencji księgowej wykazało, że powyższe rozliczenie zostało sporządzone nieprawidłowo, a ponieważ decyzją Nr [...] z dnia [...] lutego 2001 roku w miejsce straty za rok 1999 Spółce określono za ten rok dochód w wysokości 86.880,00 zł, dokonano także korekty deklarowanych przez Spółkę zaliczek za styczeń, marzec, maj 2000 roku oraz wyliczono odsetki za zwłokę liczone do dnia wydania decyzji. Inspektor Kontroli Skarbowej wskazał dalej, że Spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów na ogólną kwotę 3.796,90 zł z tytułu amortyzacji dwóch zestawów komputerowych, laptopu Toshiba oraz zestawu mebli biurowych, ponieważ Spółka przyjęła za wartość początkową środków trwałych nie cenę nabycia tych środków, lecz wartość według wyceny dokonanej w wyniku zleconej ekspertyzy, tj. niezgodnie z przepisami art. 16a - art. 16m ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 1993 roku, nr 106, poz. 482, ze zm, dalej updop). Nadto - zdaniem Inspektora Kontroli Skarbowej - Spółka zaniżyła przychody o kwotę ogółem 117.209,69 zł, gdyż nie zaliczyła do przychodów wpłat na rachunek Spółki dokonanych w dniach 06.01.2000 roku (37.427,39 zł), 15.05.2000 roku (49.062,20 zł, tj. równowartość 11.000 USD), 15.06.2000 roku ( 17.765,20 zł tj. równowartość 4.000 USD) oraz 17.08.2000 roku (12.954,90 zł tj. równowartość 3.000 USD).