Wyrok WSA w Szczecinie z dnia 21 stycznia 2004 r., sygn. SA/Sz 349/02

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w składzie następującym: Przewodniczący del. Sędzia NSA Marian Jaździński Sędziowie: Sędzia WSA Alicja Polańska Asesor WSA Kazimierz Maczewski /spr/ Protokolant st. sekr. Gabriela Porzezińska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 stycznia 2004r. sprawy ze skargi "PB" Spółki z o.o. w S. na decyzję Izby Skarbowej z dnia [...] Nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych o d d a l a skargę

Uzasadnienie

Decyzją z dnia [...], Nr [...], wydaną z powołaniem się na przepisy art. 21 § 3 , art. 51 § 1 i art. 207 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), art. 7 ust. 1 i 2, art. 9 ust. 1, art. 15 ust. 1 i 4, art. 16 ust. 1 pkt 27 i pkt 38 oraz art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 1993 r., Nr 106, poz. 482 ze zm.), Inspektor Kontroli Skarbowej Urzędu Kontroli Skarbowej określił Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością "PB" z siedzibą w S. wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 1998r. na kwotę [...] zł oraz wysokość zaległości podatkowej w tymże podatku na kwotę [...] zł.

Wynika z uzasadnienia tej decyzji, że Spółka "PB" w zeznaniu o wysokości dochodu osiągniętego w 1998 r. wykazała dochód do opodatkowania w wysokości [...] zł, na który składają się przychody w kwocie [...] zł i koszty ich uzyskania w kwocie [...] zł, oraz należny podatek dochodowy w wysokości [...] zł. Przeprowadzona kontrola skarbowa w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego doprowadziła do zakwestionowania rzetelności deklarowanych przez podatnika kosztów uzyskania przychodów. Do zawyżenia tych kosztów doszło w następstwie zaliczenia do nich kwoty [...] z tytułu wydatków poniesionych na modernizację lokalu handlowego przy ul. J. w S., kwoty [...] zł z tytułu wydatków poniesionych na rzecz udziałowca nie będącego pracownikiem Spółki w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz na skutek zaliczenia do tychże kosztów kwoty [...] zł stanowiącej rezerwę na koszty uzyskania przychodów 1998 r. Na tę ostatnią kwotę składa się suma [...] zł jako rezerwa na roboty wykonywane przez A s.c. w S., suma [...] zł jako rezerwa na roboty wykonywane przez ZO, suma [...] zł jako rezerwa na usługi wykonywane przez PI s.c. w S., suma [...] zł jako rezerwa na usługi wykonywane przez firmę K-I, suma [...] zł jako rezerwa na usługi wykonywane przez zakład UE oraz suma [...] zł jako rezerwa na roboty budowlane wykonywane przez zakład UO.